Rachunkowość przejęć
Co to jest rachunkowość przejęć?
Rachunkowość przejęć to zestaw formalnych wytycznych opisujących, w jaki sposób aktywa, zobowiązania,. udziały niekontrolujące (NCI) i wartość firmy nabywanej spółki muszą być wykazane przez kupującego w swoim skonsolidowanym sprawozdaniu z sytuacji finansowej.
Wartość godziwa (FMV) nabytej spółki jest alokowana pomiędzy aktywa materialne i niematerialne netto bilansu części kupującej. Wszelkie powstałe różnice są traktowane jako wartość firmy. Rachunkowość przejęć nazywana jest również rachunkowością połączenia jednostek.
Jak działa księgowość przejęć
Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) i Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (MSR) wymagają, aby wszystkie połączenia jednostek gospodarczych były traktowane jako przejęcie dla celów księgowych, co oznacza, że jedną spółkę należy zidentyfikować jako jednostkę przejmującą , a jedną jako jednostkę przejmowaną,. nawet jeśli transakcja tworzy nową firmę.
Podejście rachunkowości przejęcia wymaga, aby wszystko było wycenione na trzecim miejscu w FMV, czyli kwocie, jaką strona zapłaciłaby na otwartym rynku, w momencie przejęcia – w dniu, w którym nabywca przejął kontrolę nad spółką docelową. Obejmuje to:
Aktywa rzeczowe i pasywa: aktywa, które mają postać fizyczną, w tym maszyny, budynki i grunty.
Wartości niematerialne i zobowiązania: aktywa niefizyczne, takie jak patenty, znaki towarowe, prawa autorskie, wartość firmy i rozpoznawalność marki.
Udział niekontrolujący: Znany również jako udział mniejszościowy, odnosi się do akcjonariusza posiadającego mniej niż 50% wyemitowanych akcji i niemającego kontroli nad decyzjami. Jeśli to możliwe, wartość godziwą udziałów niekontrolujących można wyliczyć z ceny akcji jednostki przejmowanej.
– Opłata wypłacone sprzedającemu: kupujący może zapłacić na wiele sposobów, w tym gotówką, akcjami lub dodatkowym wynagrodzeniem. Należy podać obliczenia dla wszelkich przyszłych zobowiązań płatniczych.
- Wartość firmy: Po wykonaniu wszystkich tych kroków nabywca musi obliczyć, czy istnieje wartość firmy. Wartość firmy ujmowana jest w sytuacji, gdy cena nabycia jest wyższa od sumy wartości godziwej wszystkich możliwych do zidentyfikowania aktywów materialnych i niematerialnych zakupionych w ramach nabycia.
###Ważne
Analiza wartości godziwej jest często przeprowadzana przez zewnętrznego specjalistę ds. wyceny.
Historia rachunkowości przejęć
Rachunkowość przejęć została wprowadzona w 2008 r. przez główne organy księgowe, Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) i Radę Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (IASB), w celu zastąpienia poprzedniej metody znanej jako księgowanie nabycia.
Preferowano rachunkowość przejęć, ponieważ wzmacniała koncepcję wartości godziwej. Koncentruje się na dominujących wartościach rynkowych w transakcji i obejmuje zdarzenia warunkowe oraz udziały niekontrolujące, które nie zostały uwzględnione metodą nabycia.
Kolejną różnicą między tymi dwiema technikami jest traktowanie okazyjnych przejęć. Zgodnie z metodą nabycia różnica między wartością godziwą przejętej spółki a jej ceną nabycia została ujęta jako ujemna wartość firmy (NGW) w bilansie, która miała podlegać amortyzacji w czasie. W przeciwieństwie do rachunkowości przejęć, NGW jest od razu traktowany jako zysk w rachunku zysków i strat.
Złożoność rachunkowości przejęć
Rachunkowość przejęć poprawiła przejrzystość fuzji i przejęć (M&A), ale nie ułatwiła procesu łączenia dokumentacji finansowej. Każdy składnik aktywów i zobowiązań jednostki przejmowanej musi zostać skorygowany o wartość godziwą w pozycjach, od zapasów i kontraktów po instrumenty zabezpieczające i zobowiązania warunkowe, żeby wymienić tylko kilka.
Ilość pracy potrzebna do dostosowania i zintegrowania ksiąg obu firm jest jednym z głównych powodów długiego okresu między zawarciem umowy przez odpowiednie rady dyrektorów a faktycznym zamknięciem transakcji.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Rachunkowość przejęć to zestaw formalnych wytycznych opisujących, w jaki sposób nabywca musi zgłosić aktywa, pasywa, udziały niekontrolujące i wartość firmy przejmowanej spółki.
godziwa wartość rynkowa spółki jest alokowana pomiędzy nabyte aktywa materialne i niematerialne netto część bilansu nabywcy. Wszelkie powstałe różnice są traktowane jako wartość firmy.
Wszystkie połączenia jednostek gospodarczych należy traktować jako przejęcia dla celów księgowych.
