Kaupbókhald
Hvað er yfirtökubókhald?
Kaupbókhald er safn formlegra leiðbeininga sem lýsa því hvernig eignir, skuldir,. óráðshlutdeild (NCI) og viðskiptavild keypts fyrirtækis skal tilkynna af kaupanda á samstæðuyfirliti um fjárhagsstöðu þess.
Gangmarkaðsvirði (FMV) yfirtekins fyrirtækis er skipt á milli hreinna efnislegra og óefnislegra eigna í efnahagsreikningi kaupandahlutans. Allur mismunur sem myndast telst vera viðskiptavild. Yfirtökubókhald er einnig nefnt viðskiptabókhald.
Hvernig yfirtökubókhald virkar
Alþjóðlegir reikningsskilastaðlar (IFRS) og alþjóðlegir reikningsskilastaðlar (IAS) krefjast þess að farið sé með allar sameiningar fyrirtækja sem yfirtökur í reikningsskilaskyni, sem þýðir að eitt fyrirtæki verður að vera auðkennt sem yfirtökuaðili og eitt fyrirtæki verður að vera auðkennt sem yfirtekinn aðili jafnvel þótt viðskiptin stofnar nýtt fyrirtæki.
Yfirtökubókhaldsaðferðin krefst þess að allt sé metið í þriðja sæti hjá FMV, upphæðin sem aðili myndi greiða á frjálsum markaði, við yfirtökuna - dagurinn þegar yfirtökuaðilinn tók við stjórn markfyrirtækisins. Það felur í sér eftirfarandi:
Áþreifanlegar eignir og skuldir: Eignir sem hafa líkamlegt form, þar á meðal vélar, byggingar og land.
Óefnislegar eignir og skuldir: Óeðlislegar eignir, svo sem einkaleyfi, vörumerki, höfundarrétt, viðskiptavild og vörumerkjaviðurkenningu.
Ríkishlutur: Einnig þekktur sem minnihlutahlutur, þetta vísar til hluthafa sem á minna en 50% af útistandandi hlutum og hefur enga stjórn á ákvörðunum. Ef mögulegt er er hægt að leiða gangvirði óráðshlutdeildar út frá hlutabréfaverði yfirtekna aðilans.
Gjald greitt til seljanda: Kaupandi getur greitt á margan hátt, þar með talið reiðufé, hlutabréf eða óvissar ávinningstekjur. Leggja þarf fram útreikninga vegna greiðsluskuldbindinga í framtíðinni.
Viðskiptavild: Þegar öll þessi skref hafa verið tekin verður kaupandi síðan að reikna út hvort um viðskiptavild sé að ræða. Viðskiptavild er færð í þeim aðstæðum þegar kaupverðið er hærra en summan af gangvirði allra aðgreinanlegra efnislegra og óefnislegra eigna sem keyptar voru við yfirtökuna.
###Mikilvægt
Gangvirðisgreining er oft framkvæmd af verðmatssérfræðingi þriðja aðila.
Saga yfirtökubókhalds
Yfirtökubókhald var kynnt árið 2008 af helstu reikningsskilayfirvöldum, Financial Accounting Standards Board (FASB) og International Accounting Standards Board (IASB), í stað fyrri aðferðar sem kallast kaupbókhald.
Yfirtökubókhald var valið vegna þess að það styrkti hugmyndina um gangvirði. Það leggur áherslu á ríkjandi markaðsverðmæti í viðskiptum og felur í sér óvissu og óráðshluti, sem ekki voru færð samkvæmt kaupaðferðinni.
Annar munur á þessum tveimur aðferðum er hvernig hagkaup eru meðhöndluð. Samkvæmt kaupaðferðinni var mismunurinn á gangvirði hins yfirtekna félags og kaupverðs þess færður sem neikvæð viðskiptavild (NGW) í efnahagsreikningi sem átti að afskrifa með tímanum. Aftur á móti, með yfirtökubókhald, er NGW strax meðhöndlað sem hagnaður af rekstrarreikningi.
Flækjustig yfirtökubókhalds
Yfirtökubókhald bætti gagnsæi samruna og yfirtöku (M&A) en gerði ekki ferlið við að sameina fjárhagsskrár auðveldari. Leiðrétta þarf hvern hluta eigna og skulda yfirtekinnar einingar fyrir gangvirði í liðum, allt frá birgðum og samningum til áhættuvarnargerninga og ófyrirséðra, svo eitthvað sé nefnt.
Sú vinna sem þarf til að laga og samþætta bókhald fyrirtækjanna tveggja er ein meginástæðan fyrir því hversu langur tími líður frá samkomulagi um samning í viðkomandi stjórnum þar til raunverulegur samningur lýkur.
##Hápunktar
Yfirtökubókhald er safn formlegra leiðbeininga sem lýsa því hvernig eignir, skuldir, óráðandi hlutur og viðskiptavild yfirtekins fyrirtækis verður að tilkynna af kaupanda.
Gangvirði félagsins er skipt á milli hreinna efnislegra og óefnislegra eigna yfirtekinna hluta efnahagsreiknings kaupanda. Allur mismunur sem myndast telst vera viðskiptavild.
Meðhöndla verður allar sameiningar fyrirtækja sem yfirtökur í bókhaldslegum tilgangi.
