Contabilidade de Aquisição
O que é Contabilidade de Aquisição?
A contabilidade de aquisição é um conjunto de diretrizes formais que descrevem como os ativos, passivos,. participação não controladora (NCI) e ágio de uma empresa adquirida devem ser relatados pelo comprador em sua demonstração consolidada da posição financeira.
O valor justo de mercado (FMV) da empresa adquirida é alocado entre os ativos tangíveis e intangíveis líquidos do balanço patrimonial da parcela compradora. Qualquer diferença resultante é considerada como ágio. A contabilidade de aquisição também é conhecida como contabilidade de combinação de negócios.
Como funciona a contabilidade de aquisição
As Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS) e as Normas Internacionais de Contabilidade (IAS) exigem que todas as combinações de negócios sejam tratadas como aquisições para fins contábeis, o que significa que uma empresa deve ser identificada como adquirente e uma empresa deve ser identificada como adquirida,. mesmo que a transação cria uma nova empresa.
A abordagem contábil de aquisição exige que tudo seja medido em terceiro lugar no FMV, o valor que uma parte pagaria no mercado aberto, no momento da aquisição - a data em que o adquirente assumiu o controle da empresa-alvo. Isso inclui o seguinte:
Ativos e passivos tangíveis: ativos que têm forma física, incluindo máquinas, prédios e terrenos.
Ativos e passivos intangíveis: ativos não físicos, como patentes, marcas registradas, direitos autorais, fundo de comércio e reconhecimento de marca.
Participação minoritária: Também conhecida como participação minoritária, refere-se a um acionista que detenha menos de 50% das ações em circulação e não tenha controle sobre as decisões. Se possível, o valor justo da participação não controladora pode ser derivado do preço das ações da adquirida.
Consideração paga ao vendedor: o comprador pode pagar de várias maneiras, incluindo dinheiro, ações ou um ganho contingente. Os cálculos devem ser fornecidos para quaisquer obrigações de pagamento futuras.
Goodwill: Uma vez realizados todos esses passos, o comprador deve então calcular se existe algum goodwill. O goodwill é registado numa situação em que o preço de compra seja superior à soma do justo valor de todos os ativos tangíveis e intangíveis identificáveis adquiridos na aquisição.
###Importante
A análise do valor justo é frequentemente conduzida por um especialista em avaliação terceirizado.
História da Contabilidade de Aquisição
A contabilidade de aquisição foi introduzida em 2008 pelas principais autoridades contábeis, o Financial Accounting Standards Board (FASB) e o International Accounting Standards Board (IASB), para substituir o método anterior conhecido como contabilidade de compra.
A contabilidade de aquisição foi preferida porque fortaleceu o conceito de valor justo. Ele se concentra nos valores de mercado predominantes em uma transação e inclui contingências e participações não controladoras, que não foram contabilizadas pelo método de compra.
Outra diferença entre as duas técnicas é como as aquisições de barganhas são tratadas. Pelo método de compra, a diferença entre o valor justo da empresa adquirida e seu preço de compra era registrada como deságio (NGW) no balanço patrimonial que deveria ser amortizado ao longo do tempo. Em contraste, com a contabilização de aquisições, o NGW é imediatamente tratado como um ganho na demonstração do resultado.
Complexidades da Contabilidade de Aquisição
A contabilidade de aquisições melhorou a transparência das fusões e aquisições (M&A), mas não facilitou o processo de combinação de registros financeiros. Cada componente dos ativos e passivos da entidade adquirida deve ser ajustado pelo valor justo em itens que vão desde estoques e contratos até instrumentos de hedge e contingências, para citar apenas alguns.
A quantidade de trabalho necessária para ajustar e integrar os livros das duas empresas é uma das principais razões para o longo período entre o acordo de um negócio pelos respectivos conselhos de administração e o fechamento do negócio.
##Destaques
A contabilidade de aquisição é um conjunto de diretrizes formais que descrevem como os ativos, passivos, participações não controladoras e ágio de uma empresa adquirida devem ser relatados pelo comprador.
O valor justo de mercado da empresa é alocado entre os ativos tangíveis e intangíveis líquidos adquiridos na parcela do balanço patrimonial do comprador. Qualquer diferença resultante é considerada como ágio.
Todas as combinações de negócios devem ser tratadas como aquisições para fins contábeis.
