Учет приобретения

Что такое учет приобретения?

Учет приобретения представляет собой набор формальных указаний, описывающих, как активы, обязательства,. неконтролирующая доля участия (NCI) и деловая репутация приобретенной компании должны быть указаны покупателем в консолидированном отчете о финансовом положении.

Справедливая рыночная стоимость ( FMV) приобретенной компании распределяется между частью чистых материальных и нематериальных активов баланса покупателя. Любая полученная разница считается гудвиллом. Учет приобретения также называют учетом объединения бизнеса.

Как работает учет приобретения

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) требуют, чтобы все объединения бизнеса рассматривались как приобретения для целей бухгалтерского учета, а это означает, что одна компания должна быть идентифицирована как приобретатель , а одна компания должна быть идентифицирована как приобретаемая компания, даже если сделка создает новую компанию.

Подход к учету приобретения требует, чтобы все оценивалось по FMV, сумме, которую третья сторона заплатила бы на открытом рынке, на момент приобретения — дату, когда покупатель получил контроль над целевой компанией. Это включает в себя следующее:

• Материальные активы и обязательства: активы, имеющие физическую форму, включая машины, здания и землю.

• Нематериальные активы и обязательства: нефизические активы, такие как патенты, товарные знаки, авторские права, деловая репутация и известность бренда.

• Неконтролирующая доля: также известная как доля меньшинства, относится к акционеру , владеющему менее чем 50% акций в обращении и не имеющему контроля над решениями. Если возможно, справедливая стоимость неконтролирующей доли участия может быть получена из цены акций приобретаемой компании.

• Вознаграждение, выплачиваемое продавцу. Покупатель может произвести оплату различными способами, в том числе наличными, акциями или условной прибылью. Расчеты должны быть предоставлены для любых будущих платежных обязательств.

• Гудвилл: после того, как все эти шаги будут предприняты, покупатель должен рассчитать наличие гудвила. Деловая репутация признается в ситуации, когда цена приобретения выше суммы справедливой стоимости всех идентифицируемых материальных и нематериальных активов, приобретенных при приобретении.

Важно

Анализ справедливой стоимости часто проводится сторонним специалистом по оценке.

История учета приобретения

Учет приобретения был введен в 2008 году основными органами бухгалтерского учета, Советом по стандартам финансового учета (FASB) и Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB), чтобы заменить предыдущий метод, известный как учет покупок.

Предпочтение отдавалось учету приобретения, поскольку он укреплял концепцию справедливой стоимости. Он фокусируется на преобладающей рыночной стоимости сделки и включает условные обязательства и неконтролирующие доли участия, которые не учитывались по методу покупки.

Еще одно различие между этими двумя методами заключается в том, как рассматриваются выгодные приобретения. В соответствии с методом покупки разница между справедливой стоимостью приобретенной компании и ее ценой покупки отражалась как отрицательный гудвилл (NGW) в балансе, который должен был амортизироваться с течением времени. Напротив, при учете приобретения NGW сразу же учитывается как прибыль в отчете о прибылях и убытках.

Сложности учета приобретения

Учет поглощений повысил прозрачность слияний и поглощений (M&A), но не упростил процесс объединения финансовой отчетности. Каждый компонент активов и обязательств приобретенной компании должен быть скорректирован с учетом справедливой стоимости в различных статьях, от товарно -материальных запасов и договоров до инструментов хеджирования и условных обязательств, и это лишь некоторые из них.

Объем работы, необходимой для корректировки и интеграции бухгалтерских книг двух компаний, является одной из основных причин длительного периода между согласованием сделки соответствующими советами директоров и ее фактическим закрытием.

Особенности

• Учет приобретения представляет собой набор формальных указаний, описывающих, как покупатель должен отражать активы, обязательства, неконтролирующую долю и деловую репутацию приобретенной компании.

• Справедливая рыночная стоимость приобретаемой компании распределяется между частью чистых материальных и нематериальных активов баланса покупателя. Любая полученная разница считается гудвиллом.

• Все объединения бизнеса должны рассматриваться как приобретения для целей бухгалтерского учета.