Activos por impuestos diferidos
¿Qué es un activo por impuestos diferidos?
Un activo por impuestos diferidos es un elemento en el balance de una empresa que reduce su renta imponible en el futuro.
Tal activo de línea de pedido se puede encontrar cuando una empresa paga en exceso sus impuestos. Este dinero eventualmente se devolverá a la empresa en forma de desgravación fiscal. Por lo tanto, el sobrepago se convierte en un activo para la empresa.
Un activo por impuestos diferidos es lo opuesto a un pasivo por impuestos diferidos, lo que indica un aumento esperado en el monto del impuesto sobre la renta adeudado por una empresa.
Comprender los activos de impuestos diferidos
Un activo por impuestos diferidos a menudo se crea cuando los impuestos se pagan o traspasan, pero aún no se pueden reconocer en el estado de resultados de la empresa.
Por ejemplo, se pueden crear activos por impuestos diferidos cuando las autoridades fiscales reconocen ingresos o gastos en momentos diferentes a los que la empresa sigue como norma contable.
Estos activos ayudan a reducir la obligación tributaria futura de la empresa.
Es importante señalar que un activo por impuestos diferidos se reconoce únicamente cuando se espera que la diferencia entre la pérdida-valor o la depreciación del activo compense su ganancia futura.
Un activo por impuestos diferidos podría compararse con una renta pagada por adelantado o una prima de seguro reembolsable. Si bien la empresa ya no tiene el efectivo disponible, sí tiene su valor comparable, y esto debe reflejarse en sus estados financieros.
Activos de impuestos diferidos comunes
Un ejemplo directo de un activo por impuestos diferidos es el traspaso de pérdidas. Si una empresa incurre en una pérdida en un ejercicio económico, por lo general tiene derecho a utilizar esa pérdida para reducir su renta imponible en los años siguientes. En ese sentido, la pérdida es un activo.
Otro escenario surge cuando existe una diferencia entre las normas contables y las normas fiscales. Por ejemplo, los impuestos diferidos existen cuando los gastos se reconocen en el estado de resultados de una empresa antes de que las autoridades fiscales exijan su reconocimiento o cuando los ingresos están sujetos a impuestos antes de que sean imponibles en el estado de resultados.
Esencialmente, siempre que la base imponible o las reglas fiscales de los activos y/o pasivos sean diferentes, existe una oportunidad para la creación de un activo por impuestos diferidos.
Ejemplo de cálculo de activos por impuestos diferidos
Supongamos que una empresa de fabricación de computadoras estima, con base en experiencias pasadas, que la probabilidad de que una computadora sea devuelta para reparaciones en garantía en el próximo año es del 2% de la producción total. Si los ingresos totales de la empresa en el primer año son de $3000 y el gasto de garantía en sus libros es de $60 (2 % x $3000), entonces el ingreso imponible de la empresa es de $2940.
Sin embargo, la mayoría de las autoridades fiscales no permiten que las empresas deduzcan gastos en función de las garantías esperadas; por lo tanto, la empresa debe pagar impuestos sobre los $3,000 completos.
Si la tasa impositiva para la empresa es del 30%, la diferencia de $18 ($60 x 30%) entre los impuestos a pagar en el estado de resultados y los impuestos reales pagados a las autoridades fiscales es un activo por impuestos diferidos.
Consideraciones Especiales
Hay algunas características clave de los activos por impuestos diferidos a considerar. Primero, a partir del año fiscal 2018, se pueden transferir indefinidamente para la mayoría de las empresas, pero ya no se pueden transferir.
La segunda cosa a considerar es cómo las tasas impositivas afectan el valor de los activos por impuestos diferidos. Si la tasa de impuestos sube, funciona a favor de la empresa porque los valores de los activos también suben, por lo que proporciona un colchón más grande para un ingreso mayor. Pero si la tasa impositiva cae, el valor del activo fiscal también disminuye. Esto significa que es posible que la empresa no pueda utilizar todo el beneficio antes de la fecha de vencimiento.
Reflejos
Puede surgir un activo por impuestos diferidos cuando existen diferencias en las normas fiscales y las normas contables o cuando hay una transferencia de pérdidas fiscales.
Un activo por impuestos diferidos es una partida del balance que resulta del pago en exceso o del pago anticipado de impuestos.
Es lo opuesto a un pasivo por impuesto diferido, que representa impuestos sobre la renta adeudados.
A partir de 2018, la mayoría de las empresas pueden trasladar un activo por impuestos diferidos de forma indefinida.
PREGUNTAS MÁS FRECUENTES
¿Por qué se producen los activos por impuestos diferidos?
Un balance puede reflejar un activo por impuestos diferidos si ha pagado sus impuestos por adelantado. Esto puede ocurrir simplemente debido a una diferencia en el momento en que una empresa paga sus impuestos y el momento en que la autoridad fiscal los acredita. O bien, puede indicar que la empresa pagó en exceso sus impuestos. En ese caso, se reembolsará el dinero. En tales casos, los libros de la empresa deben reflejar los impuestos pagados por la empresa o el dinero que se le debe.
¿Qué es un activo por impuestos diferidos frente a un pasivo por impuestos diferidos?
Un activo por impuestos diferidos representa un beneficio financiero, mientras que un pasivo por impuestos diferidos indica una obligación tributaria futura o un pago adeudado. Por ejemplo, los ahorradores para la jubilación con planes 401(k) tradicionales realizan contribuciones a sus cuentas utilizando ingresos antes de impuestos. Cuando ese dinero finalmente se retira, se debe pagar el impuesto sobre la renta sobre esas contribuciones. Eso es un pasivo por impuestos diferidos.
¿Se transfieren los activos de impuestos diferidos?
Sí. A partir de 2018, los contribuyentes pueden arrastrar activos por impuestos diferidos indefinidamente.
