83(b) Vaalit
Mitä ovat 83(b) vaalit?
rajoitetun osakkeen käyvästä kokonaisarvosta myöntämishetkellä.
83(b) vaalien ymmärtäminen
83(b) vaalit koskevat osakkeita, jotka ovat oikeuden syntymisen alaisia, ja se varoittaa Internal Revenue Service (IRS) verottamaan valitsijaa omistuksesta myöntämishetkellä, eikä osakeoikeuden myöntämishetkellä.
Kohdan 83(b) vaaliasiakirjat on lähetettävä IRS:lle 30 päivän kuluessa rajoitettujen osakkeiden liikkeeseenlaskusta. Sen lisäksi, että pääoman saajan tulee ilmoittaa vaaleista verottajalle, hänen on toimitettava työnantajalleen kopio täytetystä vaalilomakkeesta.
Käytännössä 83(b) vaalit tarkoittavat sitä, että maksat verovelkasi etukäteen alhaisesta arvosta olettaen, että oman pääoman arvo nousee seuraavina vuosina. Jos kuitenkin yrityksen arvo sen sijaan laskee jatkuvasti ja jatkuvasti, tämä verostrategia merkitsisi viime kädessä sitä, että maksat liikaa veroja maksamalla ennakkoon korkeamman oman pääoman arvon.
Tyypillisesti, kun perustaja tai työntekijä saa korvausta yrityksen omasta pääomasta, osakkeesta maksetaan tuloveroa sen arvon mukaan. Oman pääoman käypä markkina-arvo myöntämis- tai luovutushetkellä on verovelan arvioinnin perusta. Vero on maksettava varsinaisena osakkeen liikkeeseenlasku- tai luovutusvuonna.
Monissa tapauksissa henkilö saa kuitenkin oman pääoman ehtoisia oikeuksia useiden vuosien ajan. Työntekijät voivat ansaita yrityksen osakkeita, koska he pysyvät työsuhteessa ajan mittaan. Tällöin oman pääoman arvoon kohdistuva vero on maksettava oikeuden syntymishetkellä. Mikäli yhtiön arvo kasvaa ansaintajakson aikana, nousee vastaavasti myös kunkin ansaintavuoden aikana maksettu vero.
Esimerkki 83(b) vaaleista
Esimerkiksi yrityksen perustajalle myönnetään 1 miljoona osaketta, jotka ovat oikeutettuja ja joiden arvo on 0,001 dollaria osakkeiden myöntämishetkellä. Tällä hetkellä osakkeiden nimellisarvo on 0,001 dollaria x osakkeiden lukumäärä tai 1 000 dollaria, jonka toinen perustaja maksaa. Osakkeet edustavat 10 %:n omistusosuutta yhtiöstä perustajajäsenelle, ja ne jaetaan viiden vuoden aikana, mikä tarkoittaa, että he saavat 200 000 osaketta vuosittain viiden vuoden ajan. Heidän on maksettava veroa 200 000 ansaitun osakkeen käyvästä markkina-arvosta jokaisena viidestä ansaintavuodesta.
Jos yhtiön oman pääoman kokonaisarvo nousee 100 000 dollariin, perustajajäsenen 10 prosentin arvo nousee 10 000 dollariin 1 000 dollarista. Perustajajäsenen verovelvollisuus vuodelle 1 vähennetään (10 000 - 1 000 dollaria) x 20 % eli voimassa, (100 000 - 10 000 dollaria) x 10 % x 20 % = 1 800 dollaria.
100 000 dollaria on yrityksen vuoden 1 arvo
10 000 dollaria on yrityksen arvo perustamishetkellä tai kirjanpitoarvo
10 % on perustajan omistusosuus
20 % edustaa 5 vuoden ansaintajaksoa perustajan 1 miljoonalle osakkeelle (200 000 osaketta/1 miljoona osaketta)
Jos vuonna 2 osakkeen arvo nousee edelleen 500 000 dollariin, perustajajäsenen verot ovat (500 000 - 10 000 dollaria) x 10 % x 20 % = 9 800 dollaria. Vuoteen 3 mennessä arvo nousee 1 miljoonaan dollariin ja verovelka on (1 miljoona - 10 000 dollaria) x 10 % x 20 % = 19 800 dollaria. Tietysti, jos oman pääoman kokonaisarvo jatkaa nousuaan vuosina 4 ja 5, myös perustajajäsenen verotettava lisätulo kasvaa joka vuosi.
Jos myöhemmin kaikki osakkeet myydään voittoa vastaan, perustajaosakkaan on maksettava myyntivoittoveroa myynnistä saadusta voitosta.
83(b) Vaaliverostrategia
83(b) -vaalit antavat perustajalle mahdollisuuden maksaa verot omasta pääomasta etukäteen ennen ansaintajakson alkamista. Tämä verostrategia edellyttää, että veroa maksetaan vain 1 000 dollarin kirjanpitoarvosta. Vaalit 83(b) ilmoittavat IRS:lle, että valitsija on päättänyt ilmoittaa osakkeesta maksetun summan ja osakkeen käyvän markkina-arvon välisen eron veronalaisena tulona. Osakkeen arvolla 5 vuoden ansaintajakson aikana ei ole merkitystä, koska toinen perustaja ei maksa ylimääräistä veroa ja saa pitää itselleen ansaitut osakkeet. Jos osakkeet kuitenkin myydään voittoa tuottaen, niistä kannetaan luovutusvoittovero.
Yllä olevan esimerkkimme mukaisesti, jos toinen perustaja tekee 83(b) vaalin maksaakseen veroa osakkeen arvosta liikkeeseenlaskuhetkellä, verotus tehdään vain 1 000 dollarille. Jos osakkeet myydään esimerkiksi kymmenen vuoden kuluttua 250 000 dollarilla, verotettava myyntivoitto on 249 000 dollaria (250 000 - 1 000 dollaria = 249 000 dollaria).
83(b) vaalit ovat järkevintä, kun valitsija on varma, että osakkeiden arvo tulee nousemaan tulevina vuosina. Lisäksi, jos ilmoitettu tulojen määrä on pieni myöntämishetkellä, 83 (b) -vaalit voivat olla hyödyllisiä.
Käänteisessä skenaariossa, jossa 83(b) vaalit laukesivat ja oman pääoman arvo putoaa tai yritys hakeutuu konkurssiin, veronmaksaja maksoi liikaa veroja osakkeista, joiden määrä on pienempi tai arvoton. Valitettavasti IRS ei salli verojen liikamaksuvaatimusta 83(b) vaalien mukaisesti. Ajatellaan esimerkiksi työntekijää, jonka kokonaisverovelvollisuus ennakkoon 83(b) vaalien jättämisen jälkeen on 50 000 dollaria. Koska oikeutettujen osakkeiden tuotto pienenee 4 vuoden ansaintajakson aikana, niillä olisi ollut parempi tilanne ilman 83(b) vaaleja, jotka olisivat maksaneet vuotuista veroa ansaitun oman pääoman alentuneesta arvosta kultakin neljältä vuodelta, olettaen, että lasku on merkittävä.
Toinen tapaus, jossa 83(b) vaalit osoittautuvat haitaksi, on, jos työntekijä lähtee yrityksestä ennen oikeuden syntymisajan päättymistä. Tässä tapauksessa he olisivat maksaneet veroja osakkeista, joita ei koskaan saatu. Lisäksi, jos raportoitujen tulojen määrä on huomattava osakkeiden myöntämishetkellä, 83 (b) -vaalien jättäminen ei ole kovin järkevää.
##Kohokohdat
Vaalit 83(b) on Internal Revenue Code (IRC) -säännös, joka antaa työntekijälle tai startup-yrityksen perustajalle mahdollisuuden maksaa veroja rajoitetun osakkeen käyvästä kokonaisarvosta myöntämishetkellä.
83(b) vaali koskee omaa pääomaa, joka on oikeutettu.
83(b) vaalit varoittavat Internal Revenue Service (IRS) verottamaan valitsijaa omistajuudesta myöntämishetkellä eikä osakeoikeuden myöntämishetkellä.
##UKK
Mikä on voittokorko?
Voittokorolla tarkoitetaan osakeoikeutta, joka perustuu osakkuusyhtiön tulevaan arvoon, joka myönnetään yksityishenkilölle hänen palvelustaan yhtiölle. Palkinto koostuu prosenttiosuuden saamisesta kumppanuuden voitoista ilman pääoman osuutta. Käytännössä se on eräänlainen osakepalkkio, ja sitä käytetään kannustamaan työntekijöitä silloin, kun rahallinen korvaus voi olla vaikeaa rajallisten varojen vuoksi, kuten esimerkiksi aloittavassa osakeyhtiössä (LLC). Yleensä tämäntyyppinen työntekijän korvaus edellyttää 83(b) vaalit.
Milloin 83(b)-vaalien jättämisestä on hyötyä?
83(b) vaali mahdollistaa verovelan ennakkomaksun rajoitetun osakkeen käyvästä markkina-arvosta myöntämishetkellä. Siitä on hyötyä vain, jos rajoitetun osakkeen arvo nousee seuraavina vuosina. Lisäksi, jos ilmoitettu tulojen määrä on pieni myöntämishetkellä, 83 (b) -vaalit voivat olla hyödyllisiä.
Milloin se on haitallista asiakirjan 83(b) vaaleille?
Jos 83(b) vaalit jätettiin IRS:lle ja oman pääoman arvo laskee tai yritys hakeutuu konkurssiin, veronmaksaja maksoi liikaa veroja osakkeista, joiden määrä on pienempi tai arvoton. Valitettavasti IRS ei salli verojen liiallista maksamista 83(b) vaalien mukaisesti. Toinen esimerkki on, jos työntekijä lähtee yrityksestä ennen oikeuden syntymisajan päättymistä, 83(b) vaalien jättäminen osoittautuu epäedullista, koska he olisivat maksaneet veroja osakkeista, joita he eivät koskaan saisi. Lisäksi, jos raportoitujen tulojen määrä on huomattava osakkeiden myöntämishetkellä, 83 (b) -vaalien jättäminen ei ole kovin järkevää.
