83(b) Wybory

Czym są wybory 83(b)?

Wybór 83(b) jest zapisem w ramach Internal Revenue Code (IRC), który daje pracownikowi lub założycielowi startupu możliwość płacenia podatków od całkowitej wartości rynkowej ograniczonych akcji w momencie przyznania.

Zrozumienie 83(b) wyborów

Wybór 83(b) dotyczy kapitału, który podlega nabywaniu uprawnień, i ostrzega urząd skarbowy (IRS) o opodatkowaniu wyborcy z tytułu własności w momencie przyznania, a nie w momencie nabywania akcji.

Dokumenty wyborcze 83(b) należy przesłać do IRS w ciągu 30 dni od wydania ograniczonych akcji. Oprócz powiadomienia IRS o wyborach, odbiorca kapitału musi również przedłożyć swojemu pracodawcy kopię wypełnionego formularza wyborczego.

W efekcie wybór 83(b) oznacza, że płacisz z góry swoje zobowiązanie podatkowe na podstawie niskiej wyceny, zakładając, że wartość kapitału własnego wzrośnie w kolejnych latach. Jeśli jednak wartość firmy będzie spadać konsekwentnie i stale, ta strategia podatkowa ostatecznie oznaczałaby, że nadpłaciłeś podatki, płacąc z góry przy wyższej wycenie kapitału własnego.

Zazwyczaj, gdy założyciel lub pracownik otrzymuje rekompensatę kapitałową w spółce, udział podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym według jego wartości. Podstawą do ustalenia zobowiązania podatkowego jest wartość godziwa kapitału własnego w momencie przyznania lub przeniesienia. Należny podatek musi być zapłacony w roku, w którym akcje zostały wyemitowane lub przekazane.

Jednak w wielu przypadkach osoba fizyczna otrzymuje uprawnienia kapitałowe przez kilka lat. Pracownicy mogą zdobywać akcje spółki, ponieważ pozostają zatrudnieni w miarę upływu czasu. W takim przypadku podatek od wartości kapitału jest należny w momencie nabycia uprawnień. Jeżeli wartość firmy wzrośnie w okresie nabywania uprawnień, podatek zapłacony w każdym roku nabywania uprawnień również wzrośnie zgodnie z tym.

Przykład wyborów 83(b)

Na przykład współzałożyciel firmy otrzymuje 1 milion akcji podlegających nabyciu i wyceniony na 0,001 USD w momencie przyznania akcji. W tej chwili akcje mają wartość nominalną 0,001 USD x liczba udziałów lub 1000 USD, które płaci współzałożyciel. Akcje stanowią 10% własności firmy dla współzałożyciela i będą przysługiwać przez okres pięciu lat, co oznacza, że będą otrzymywać co roku 200 000 akcji przez pięć lat. W każdym z pięciu nabytych lat będą musieli płacić podatek od wartości godziwej nabytych 200 000 akcji.

Jeśli całkowita wartość kapitału własnego firmy wzrośnie do 100 000 USD, wówczas 10% wartość współzałożyciela wzrośnie z 1000 USD do 10 000 USD. Zobowiązanie podatkowe współzałożyciela za rok 1 zostanie potrącone z (10 000 $ - 1000 $) x 20%, tj. w praktyce (10 000 $ - 10 000 $) x 10% x 20% = 1800 $.

• 100 000 USD to wartość firmy w pierwszym roku

• 10 000 USD to wartość firmy na początku lub wartość księgowa

• 10% to udziały współzałożyciela

• 20% odpowiada 5-letniemu okresowi nabywania uprawnień do 1 miliona akcji współzałożyciela (200 000 akcji/1 milion akcji)

Jeśli w drugim roku wartość akcji wzrośnie dalej do 500 000 USD, wówczas podatki współzałożyciela wyniosą (500 000 USD - 10 000 USD) x 10% x 20% = 9800 USD. W trzecim roku wartość wzrośnie do 1 miliona USD, a zobowiązanie podatkowe zostanie oszacowane na poziomie (1 milion USD - 10 000 USD) x 10% x 20% = 19 800 USD. Oczywiście, jeśli całkowita wartość kapitału własnego będzie rosła w Roku 4 i Roku 5, dodatkowy dochód do opodatkowania współzałożyciela będzie również wzrastał z każdym rokiem.

Jeśli w późniejszym czasie wszystkie udziały zostaną sprzedane z zyskiem, współzałożyciel będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych od dochodów ze sprzedaży.

83(b) Strategia dotycząca podatku wyborczego

Wybór 83(b) daje współzałożycielowi możliwość zapłaty podatku od kapitału z góry przed rozpoczęciem okresu nabywania uprawnień. Ta strategia podatkowa będzie wymagała zapłaty podatku tylko od wartości księgowej 1000 USD. Wybór 83(b) informuje IRS, że wyborca zdecydował się zgłosić różnicę między kwotą zapłaconą za akcje a godziwą wartością rynkową akcji jako dochód podlegający opodatkowaniu. Wartość akcji w ciągu 5-letniego okresu nabywania uprawnień nie będzie miała znaczenia, ponieważ współzałożyciel nie zapłaci żadnego dodatkowego podatku i zachowa nabyte akcje. Natomiast w przypadku sprzedaży akcji z zyskiem zostanie zastosowany podatek od zysków kapitałowych.

Idąc za naszym przykładem powyżej, jeśli współzałożyciel dokona wyboru 83(b), aby zapłacić podatek od wartości akcji w momencie emisji, podatek zostanie naliczony tylko od 1000 USD. Jeśli akcje zostaną sprzedane po, powiedzmy, dziesięciu latach za 250 000 USD, podlegający opodatkowaniu zysk kapitałowy wyniesie 249 000 USD (250 000 USD - 1000 USD = 249 000 USD).

Wybory 83(b) mają największy sens, gdy wyborca jest przekonany, że wartość akcji będzie rosła w nadchodzących latach. Również, jeśli kwota zgłoszonego dochodu jest niewielka w momencie przyznania, wybór 83(b) może być korzystny.

W odwrotnym scenariuszu, w którym uruchomiono wybory 83(b) i wartość kapitału własnego spada lub firma ogłasza upadłość, wówczas podatnik nadpłacił podatki za akcje o mniejszej lub bezwartościowej kwocie. Niestety, IRS nie zezwala na roszczenie o nadpłatę podatków w ramach wyborów 83(b). Rozważmy na przykład pracownika, którego całkowite zobowiązanie podatkowe z góry po złożeniu wniosku o wybory 83(b) wynosi 50 000 USD. Ponieważ nabyte akcje spadają w ciągu 4-letniego okresu nabywania uprawnień, byłoby im lepiej bez wyborów 83(b), płacąc roczny podatek od obniżonej wartości nabytego kapitału za każdy z czterech lat, zakładając, że spadek jest znaczny.

Innym przypadkiem, w którym wybory 83(b) okażą się niekorzystne, będzie sytuacja, w której pracownik opuści firmę przed zakończeniem okresu nabywania uprawnień. W takim przypadku zapłaciliby podatki od akcji, których nigdy nie otrzymali. Ponadto, jeśli kwota zgłoszonego dochodu jest znaczna w momencie przyznania akcji, ubieganie się o wybory 83(b) nie będzie miało większego sensu.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Wybór 83(b) to przepis w ramach Internal Revenue Code (IRC), który daje pracownikowi lub założycielowi startupu możliwość zapłaty podatków od całkowitej wartości rynkowej ograniczonych akcji w momencie przyznania.

• Wybór 83(b) dotyczy kapitału własnego, który podlega nabywaniu uprawnień.

• Wybory 83(b) ostrzegają Urząd Skarbowy (IRS) o opodatkowaniu wyborcy z tytułu własności w momencie przyznania, a nie w momencie nabywania akcji.

##FAQ

Co to są odsetki od zysków?

Odsetki od zysków odnoszą się do prawa kapitałowego opartego na przyszłej wartości spółki, przyznanej osobie fizycznej za jej usługi na rzecz spółki. Nagroda polega na otrzymaniu procentu zysków ze spółki bez konieczności wnoszenia kapitału. W rzeczywistości jest to forma rekompensaty kapitałowej i jest wykorzystywana jako środek zachęcający pracowników, gdy rekompensata pieniężna może być trudna z powodu ograniczonych funduszy, takich jak założona spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC). Zwykle ten rodzaj rekompensaty pracowniczej wymaga wyborów 83(b).

Kiedy warto zgłosić 83(b) wybory?

Wybór 83(b) pozwala na przedpłatę zobowiązania podatkowego od całkowitej wartości rynkowej ograniczonych akcji w momencie przyznania. Jest to korzystne tylko w przypadku wzrostu wartości zastrzeżonych zapasów w kolejnych latach. Również, jeśli kwota zgłoszonego dochodu jest niewielka w momencie przyznania, wybór 83(b) może być korzystny.

Kiedy zgłoszenie 83(b) wyborów jest szkodliwe?

Jeśli wybory 83(b) zostały złożone w IRS i wartość kapitału własnego spadnie lub firma ogłosi upadłość, wówczas podatnik nadpłacił podatki za akcje o mniejszej lub bezwartościowej kwocie. Niestety, IRS nie zezwala na roszczenie o nadpłatę podatków w ramach wyborów 83(b) Innym przykładem jest to, że jeśli pracownik opuści firmę przed upływem okresu nabywania uprawnień, wówczas zgłoszenie wyborów 83(b) okaże się niekorzystne, ponieważ zapłaciliby podatki od akcji, których nigdy by nie otrzymali. Ponadto, jeśli kwota zgłoszonego dochodu jest znaczna w momencie przyznania akcji, ubieganie się o wybory 83(b) nie będzie miało większego sensu.