83(b) Pilihan Raya

Apakah Pilihan Raya 83(b) itu?

Pilihan raya 83(b) ialah peruntukan di bawah Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) yang memberi pekerja, atau pengasas permulaan, pilihan untuk membayar cukai ke atas jumlah nilai pasaran saksama saham terhad pada masa pemberian.

Memahami Pilihan Raya 83(b).

Pilihan raya 83(b) terpakai kepada ekuiti yang tertakluk kepada peletakhakan, dan ia memberi amaran kepada Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) untuk mengenakan cukai kepada pemilih untuk pemilikan pada masa pemberian, dan bukannya pada masa peletakan saham.

Dokumen pilihan raya 83(b) mesti dihantar kepada IRS dalam masa 30 hari selepas penerbitan saham terhad. Di samping memberitahu IRS mengenai pilihan raya, penerima ekuiti juga mesti menyerahkan salinan borang pilihan raya yang lengkap kepada majikan mereka.

Sebenarnya, pilihan raya 83(b) bermakna anda prabayar liabiliti cukai anda pada penilaian yang rendah, dengan andaian nilai ekuiti meningkat pada tahun-tahun berikutnya. Walau bagaimanapun, jika nilai syarikat sebaliknya merosot secara konsisten dan berterusan, strategi cukai ini akhirnya bermakna anda membayar lebih dalam cukai dengan membuat pra-bayar pada penilaian ekuiti yang lebih tinggi.

Lazimnya, apabila pengasas atau pekerja menerima pampasan ekuiti dalam syarikat, pegangan itu tertakluk kepada cukai pendapatan mengikut nilainya. Nilai pasaran saksama ekuiti pada masa pemberian atau pemindahan adalah asas untuk penilaian liabiliti cukai. Cukai yang perlu dibayar mesti dibayar pada tahun sebenar stok dikeluarkan atau dipindahkan.

Walau bagaimanapun, dalam banyak kes, individu menerima peletakhakan ekuiti selama beberapa tahun. Pekerja boleh memperoleh saham syarikat kerana mereka kekal bekerja dari semasa ke semasa. Dalam kes ini, cukai ke atas nilai ekuiti perlu dibayar pada masa peletakan hak. Jika nilai syarikat berkembang sepanjang tempoh peletakan hak, cukai yang dibayar pada setiap tahun terletak hak juga akan meningkat mengikut.

Contoh Pilihan Raya 83(b).

Sebagai contoh, pengasas bersama syarikat diberi 1 juta saham tertakluk kepada peletakhakan dan bernilai $0.001 pada masa saham itu diberikan. Pada masa ini, saham itu bernilai nilai tara $0.001 x bilangan saham, atau $1,000, yang dibayar oleh pengasas bersama. Saham tersebut mewakili 10% pemilikan firma untuk pengasas bersama dan akan diletak hak dalam tempoh lima tahun, yang bermaksud bahawa mereka akan menerima 200,000 saham setiap tahun selama lima tahun. Dalam setiap lima tahun terletak hak, mereka perlu membayar cukai ke atas nilai pasaran saksama 200,000 saham yang terletak hak.

Jika jumlah nilai ekuiti syarikat meningkat kepada $100,000, maka nilai 10% pengasas bersama meningkat kepada $10,000 daripada $1,000. Liabiliti cukai pengasas bersama untuk tahun 1 akan ditolak daripada ($10,000 - $1,000) x 20% iaitu berkuat kuasa, ($100,000 - $10,000) x 10% x 20% = $1,800.

$100,000 ialah nilai Tahun 1 firma
$10,000 ialah nilai firma pada permulaan atau nilai buku
10% adalah pegangan pemilikan pengasas bersama
20% mewakili tempoh letak hak 5 tahun untuk 1 juta saham pengasas bersama (200,000 saham/1 juta saham)

Jika, pada tahun 2, nilai saham meningkat lagi kepada $500,000, maka cukai pengasas bersama ialah ($500,000 - $10,000) x 10% x 20% = $9,800. Menjelang tahun 3, nilai meningkat kepada $1 juta dan liabiliti cukai akan dinilai daripada ($1 juta - $10,000) x 10% x 20% = $19,800. Sudah tentu, jika jumlah nilai ekuiti terus meningkat pada Tahun 4 dan Tahun 5, pendapatan bercukai tambahan pengasas bersama juga akan meningkat untuk setiap tahun.

Jika pada masa akan datang, semua saham dijual untuk keuntungan, pengasas bersama akan dikenakan cukai keuntungan modal atas keuntungannya daripada hasil jualan.

83(b) Strategi Cukai Pilihan Raya

Pilihan raya 83(b) memberi pilihan kepada pengasas bersama untuk membayar cukai ke atas ekuiti terlebih dahulu sebelum tempoh peletakan hak bermula. Strategi cukai ini hanya memerlukan cukai dibayar pada nilai buku $1,000. Pilihan raya 83(b) memberitahu IRS bahawa pemilih telah memilih untuk melaporkan perbezaan antara amaun yang dibayar untuk saham dan nilai pasaran saksama saham sebagai pendapatan boleh cukai. Nilai saham dalam tempoh peletakhakan 5 tahun tidak penting kerana pengasas bersama tidak akan membayar sebarang cukai tambahan dan boleh mengekalkan saham yang diletak hak. Walau bagaimanapun, jika saham untuk dijual untuk keuntungan, cukai keuntungan modal akan dikenakan.

Mengikuti contoh kami di atas, jika pengasas bersama membuat pilihan raya 83(b) untuk membayar cukai ke atas nilai saham semasa pengeluaran, taksiran cukai akan dibuat pada $1,000 sahaja. Jika stok dijual selepas, katakan, sepuluh tahun dengan harga $250,000, keuntungan modal boleh cukai adalah pada $249,000 ($250,000 - $1,000 = $249,000).

Pilihan raya 83(b) paling masuk akal apabila pemilih yakin bahawa nilai saham akan meningkat pada tahun-tahun akan datang. Selain itu, jika jumlah pendapatan yang dilaporkan adalah kecil pada masa pemberian, pilihan raya 83(b) mungkin bermanfaat.

Dalam senario terbalik di mana pilihan raya 83(b) telah dicetuskan, dan nilai ekuiti jatuh atau syarikat memfailkan kebankrapan, maka pembayar cukai membayar cukai terlebih dahulu untuk saham dengan jumlah yang lebih rendah atau tidak bernilai. Malangnya, IRS tidak membenarkan tuntutan terlebih bayar cukai di bawah pilihan raya 83(b). Sebagai contoh, pertimbangkan pekerja yang jumlah liabiliti cukainya di muka selepas memfailkan pilihan raya 83(b) ialah $50,000. Memandangkan saham terletak hak terus merosot dalam tempoh peletakhakan 4 tahun, mereka akan lebih baik tanpa pilihan raya 83(b), membayar cukai tahunan ke atas nilai pengurangan ekuiti terletak hak untuk setiap empat tahun, dengan mengandaikan penurunan adalah ketara.

Satu lagi contoh di mana pilihan raya 83(b) akan menjadi satu kelemahan adalah jika pekerja meninggalkan firma sebelum tempoh peletakan hak tamat. Dalam kes ini, mereka akan membayar cukai ke atas saham yang tidak akan diterima. Selain itu, jika jumlah pendapatan yang dilaporkan adalah besar pada masa pemberian saham, memfailkan pilihan raya 83(b) tidak akan masuk akal.

##Sorotan

Pilihan raya 83(b) ialah peruntukan di bawah Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) yang memberi pekerja, atau pengasas permulaan, pilihan untuk membayar cukai ke atas jumlah nilai pasaran saksama saham terhad pada masa pemberian.
Pilihan raya 83(b) terpakai kepada ekuiti yang tertakluk kepada peletakhakan.
Pilihan raya 83(b) memaklumkan Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) untuk mengenakan cukai kepada pemilih untuk pemilikan pada masa pemberian, bukannya pada masa peletakan saham.

##Soalan Lazim

Apakah Faedah Keuntungan?

Faedah keuntungan merujuk kepada hak ekuiti berdasarkan nilai masa depan perkongsian yang diberikan kepada individu atas perkhidmatan mereka kepada perkongsian. Anugerah itu terdiri daripada menerima peratusan keuntungan daripada perkongsian tanpa perlu menyumbang modal. Sebenarnya, ia adalah satu bentuk pampasan ekuiti dan digunakan sebagai cara untuk memberi insentif kepada pekerja apabila pampasan kewangan mungkin sukar disebabkan oleh dana terhad, seperti dengan syarikat liabiliti terhad (LLC) permulaan. Biasanya, pampasan pekerja jenis ini memerlukan pemilihan 83(b).

Bilakah Adalah Berfaedah untuk Memfailkan Pilihan Raya 83(b)?

Pilihan raya 83(b) membenarkan pra-pembayaran liabiliti cukai ke atas jumlah nilai pasaran saksama stok terhad pada masa pemberian. Ia berfaedah hanya jika nilai stok terhad meningkat pada tahun-tahun berikutnya. Selain itu, jika jumlah pendapatan yang dilaporkan adalah kecil pada masa pemberian, pilihan raya 83(b) mungkin bermanfaat.

Bilakah Memudaratkan Fail 83(b) Pilihan Raya?

Jika pilihan raya 83(b) telah difailkan dengan IRS dan nilai ekuiti jatuh atau syarikat memfailkan muflis, maka pembayar cukai membayar lebih cukai untuk saham dengan jumlah yang lebih rendah atau tidak bernilai. Malangnya, IRS tidak membenarkan tuntutan terlebih bayar cukai di bawah pilihan raya 83(b). Contoh lain ialah jika pekerja meninggalkan firma sebelum tempoh peletakan hak tamat maka pemfailan pemilihan 83(b) akan menjadi merugikan kerana mereka akan membayar cukai ke atas saham yang tidak akan mereka terima. Selain itu, jika jumlah pendapatan yang dilaporkan adalah besar pada masa pemberian saham, memfailkan pilihan raya 83(b) tidak akan masuk akal.