83(b) Elezione

Che cos'è l'elezione 83(b)?

L'elezione 83 (b) è una disposizione dell'Internal Revenue Code (IRC) che offre a un dipendente o al fondatore di una startup la possibilità di pagare le tasse sul valore equo di mercato totale delle azioni vincolate al momento della concessione.

Capire l'elezione 83(b).

L'elezione 83 (b) si applica all'equità soggetta a maturazione e avverte l' Internal Revenue Service (IRS) di tassare l'elettore per la proprietà al momento della concessione, piuttosto che al momento della maturazione delle azioni.

I documenti elettorali 83 (b) devono essere inviati all'IRS entro 30 giorni dall'emissione delle azioni vincolate. Oltre a notificare l'elezione all'IRS, il destinatario dell'equità deve anche inviare una copia del modulo elettorale compilato al proprio datore di lavoro.

In effetti, un'elezione 83 (b) significa che si paga anticipatamente la propria responsabilità fiscale su una valutazione bassa, supponendo che il valore del patrimonio netto aumenti negli anni successivi. Tuttavia, se il valore dell'azienda dovesse invece diminuire in modo coerente e continuo, questa strategia fiscale significherebbe in definitiva che hai pagato in eccesso le tasse pagando anticipatamente su una valutazione azionaria più elevata.

In genere, quando un fondatore o un dipendente riceve un compenso di partecipazione in una società, la partecipazione è soggetta all'imposta sul reddito in base al suo valore. Il valore equo di mercato del patrimonio netto al momento dell'assegnazione o del trasferimento costituisce la base per l'accertamento dell'onere fiscale. L'imposta dovuta deve essere pagata nell'anno in cui l'azione è stata emessa o trasferita.

Tuttavia, in molti casi, l'individuo riceve un conferimento di capitale per diversi anni. I dipendenti possono guadagnare azioni della società poiché rimangono occupati nel tempo. In tal caso, l'imposta sul valore del patrimonio netto è dovuta al momento della maturazione. Se il valore della società cresce durante il periodo di maturazione, anche l'imposta pagata durante ciascun anno di maturazione aumenterà di conseguenza.

Esempio di elezione 83(b).

Ad esempio, a un co-fondatore di una società viene concesso 1 milione di azioni soggette a maturazione e valutate a $ 0,001 al momento dell'assegnazione delle azioni. In questo momento, le azioni valgono il valore nominale di $ 0,001 x numero di azioni, o $ 1.000, che il co-fondatore paga. Le azioni rappresentano una proprietà del 10% dell'azienda per il co-fondatore e saranno acquisite in un periodo di cinque anni, il che significa che riceveranno 200.000 azioni ogni anno per cinque anni. In ciascuno dei cinque anni di acquisizione, dovranno pagare l'imposta sul valore equo di mercato delle 200.000 azioni maturate.

Se il valore totale del patrimonio netto della società aumenta a $ 100.000, il valore del 10% del co-fondatore aumenta a $ 10.000 da $ 1.000. La responsabilità fiscale del co-fondatore per l'anno 1 sarà dedotta da ($ 10.000 - $ 1.000) x 20%, ovvero in effetti, ($ 100.000 - $ 10.000) x 10% x 20% = $ 1.800.

• $ 100.000 è il valore dell'anno 1 dell'azienda

• $ 10.000 è il valore dell'impresa all'inizio o il valore contabile

• Il 10% è la quota di proprietà del co-fondatore

• 20% rappresenta il periodo di vesting di 5 anni per 1 milione di azioni del co-fondatore (200.000 azioni/1 milione di azioni)

Se, nell'anno 2, il valore delle azioni aumenta ulteriormente a $ 500.000, le tasse del co-fondatore saranno ($ 500.000 - $ 10.000) x 10% x 20% = $ 9.800. Entro l'anno 3, il valore sale a $ 1 milione e la responsabilità fiscale sarà valutata da ($ 1 milione - $ 10.000) x 10% x 20% = $ 19.800. Naturalmente, se il valore totale dell'equità continua a salire nell'anno 4 e nell'anno 5, anche il reddito imponibile aggiuntivo del co-fondatore aumenterà per ciascuno degli anni.

Se in un secondo momento tutte le azioni vengono vendute a scopo di lucro, il co-fondatore sarà soggetto a un'imposta sulle plusvalenze sulla sua plusvalenza dal ricavato della vendita.

83(b) Strategia fiscale elettorale

L'elezione 83(b) dà al co-fondatore la possibilità di pagare anticipatamente le tasse sull'equità prima dell'inizio del periodo di vesting. Questa strategia fiscale richiederà solo il pagamento dell'imposta sul valore contabile di $ 1.000. L'elezione 83 (b) notifica all'IRS che l'elettore ha deciso di segnalare la differenza tra l'importo pagato per l'azione e il valore equo di mercato dell'azione come reddito imponibile. Il valore delle azioni durante il periodo di vesting di 5 anni non avrà importanza in quanto il co-fondatore non pagherà alcuna imposta aggiuntiva e potrà trattenere le azioni maturate. Tuttavia, se le azioni vendute a scopo di lucro, verrà applicata un'imposta sulle plusvalenze.

Seguendo il nostro esempio sopra, se il co-fondatore sceglie 83(b) di pagare le tasse sul valore delle azioni al momento dell'emissione, l' accertamento fiscale verrà effettuato solo su $ 1.000. Se l'azione viene venduta dopo, diciamo, dieci anni per $ 250.000, la plusvalenza imponibile sarà di $ 249.000 ($ 250.000 - $ 1.000 = $ 249.000).

L'elezione 83(b) ha più senso quando l'elettore è sicuro che il valore delle azioni aumenterà nei prossimi anni. Inoltre, se l'importo del reddito riportato è piccolo al momento della concessione, un'elezione 83 (b) potrebbe essere vantaggiosa.

In uno scenario inverso in cui è stata attivata l'elezione 83 (b) e il valore del capitale sociale diminuisce o la società dichiara bancarotta, il contribuente ha pagato in eccesso le tasse per azioni con un importo inferiore o senza valore. Sfortunatamente, l'IRS non consente una richiesta di pagamento in eccesso delle tasse nell'ambito dell'elezione 83 (b). Ad esempio, si consideri un dipendente la cui responsabilità fiscale totale in anticipo dopo la presentazione di un'elezione 83 (b) è di $ 50.000. Dal momento che l'azione maturata procede a diminuire in un periodo di maturazione di 4 anni, sarebbe stato meglio senza l'elezione 83 (b), pagando una tassa annuale sul valore ridotto dell'equità maturata per ciascuno dei quattro anni, assumendo il il declino è significativo.

Un altro caso in cui un'elezione 83 (b) si rivelerebbe uno svantaggio sarà se il dipendente lascia l'azienda prima della fine del periodo di maturazione. In questo caso, avrebbero pagato le tasse su azioni che non sarebbero mai state ricevute. Inoltre, se l'importo del reddito dichiarato è sostanziale al momento dell'assegnazione di azioni, presentare una richiesta di elezione 83 (b) non avrà molto senso.

Mette in risalto

• L'elezione 83 (b) è una disposizione dell'Internal Revenue Code (IRC) che offre a un dipendente, o al fondatore di una startup, la possibilità di pagare le tasse sul valore equo di mercato totale delle azioni vincolate al momento della concessione.

• L'elezione 83(b) si applica all'equità soggetta a maturazione.

• L'elezione 83 (b) avverte l'Internal Revenue Service (IRS) di tassare l'elettore per la proprietà al momento della concessione, piuttosto che al momento della maturazione delle azioni.

FAQ

Che cos'è l'interesse sui profitti?

L'interesse sugli utili si riferisce a un diritto al capitale basato sul valore futuro di una partnership assegnata a un individuo per il servizio reso alla partnership. Il premio consiste nel ricevere una percentuale dei profitti da una partnership senza dover versare capitale. In effetti, è una forma di compensazione di capitale e viene utilizzata come mezzo per incentivare i dipendenti quando la compensazione monetaria può essere difficile a causa di fondi limitati, come con una start-up società a responsabilità limitata (LLC). Di solito, questo tipo di compensazione del lavoratore richiede un'elezione 83 (b).

Quando è utile presentare l'elezione 83(b)?

Un'elezione 83 (b) consente il pagamento anticipato della passività fiscale sul valore equo di mercato totale delle azioni vincolate al momento della concessione. È vantaggioso solo se il valore del titolo vincolato aumenta negli anni successivi. Inoltre, se l'importo del reddito riportato è piccolo al momento della concessione, un'elezione 83 (b) potrebbe essere vantaggiosa.

Quando è dannoso archiviare l'elezione 83(b)?

Se un'elezione 83 (b) è stata depositata presso l'IRS e il valore del capitale sociale diminuisce o la società dichiara fallimento, il contribuente ha pagato in eccesso le tasse per le azioni con un importo inferiore o senza valore. Sfortunatamente, l'IRS non consente una richiesta di pagamento in eccesso delle tasse ai sensi dell'elezione 83 (b). Un altro esempio è se il dipendente lascia l'azienda prima che il periodo di maturazione sia terminato, la presentazione dell'elezione 83 (b) si rivelerebbe un svantaggio in quanto avrebbero pagato le tasse su azioni che non avrebbero mai ricevuto. Inoltre, se l'importo del reddito riportato è sostanziale al momento dell'assegnazione di azioni, presentare una richiesta di elezione 83 (b) non avrà molto senso.