83(b) Valg
Hvad er 83(b)-valget?
83(b)-valget er en bestemmelse under Internal Revenue Code (IRC), der giver en medarbejder eller startup-stifter mulighed for at betale skat af den samlede fair markedsværdi af begrænset aktie på tildelingstidspunktet.
Forståelse af 83(b)-valget
83(b)-valget gælder for egenkapital, der er genstand for optjening, og det advarer Internal Revenue Service (IRS) om at beskatte vælgeren for ejerskabet på tildelingstidspunktet i stedet for på tidspunktet for aktieoptjening.
83(b) valgdokumenterne skal sendes til IRS inden for 30 dage efter udstedelsen af begrænsede aktier. Ud over at underrette IRS om valget, skal modtageren af aktiekapitalen også indsende en kopi af den udfyldte valgformular til deres arbejdsgiver.
Faktisk betyder et 83(b) valg, at du forudbetaler din skattepligt på en lav værdiansættelse, forudsat at egenkapitalværdien stiger i de følgende år. Men hvis værdien af virksomheden i stedet falder konsekvent og kontinuerligt, vil denne skattestrategi i sidste ende betyde, at du har betalt for meget i skat ved at forudbetale på en højere værdiansættelse af egenkapitalen.
Typisk, når en stifter eller medarbejder modtager kompensation for egenkapital i en virksomhed, er andelen underlagt indkomstskat i henhold til dens værdi. Dagsværdien af egenkapitalen på tidspunktet for tildelingen eller overdragelsen er grundlaget for vurderingen af skattepligten. Den skyldige skat skal betales i det faktiske år, aktien udstedes eller overdrages.
Men i mange tilfælde modtager den enkelte egenkapital optjening over flere år. Medarbejdere kan tjene virksomhedsaktier, da de forbliver ansat over tid. I så fald forfalder skatten af egenkapitalværdien på optjeningstidspunktet. Hvis virksomhedens værdi vokser over optjeningsperioden, vil den i løbet af hvert optjeningsår betalte skat ligeledes stige iflg.
Eksempel på et 83(b) valg
For eksempel tildeles en medstifter af et selskab 1 million aktier med forbehold for optjening og værdiansættes til $0,001 på det tidspunkt, hvor aktierne tildeles. På dette tidspunkt er aktierne værd pålydende værdi af $0,001 x antal aktier eller $1.000, som medstifteren betaler. Aktierne repræsenterer et 10% ejerskab af firmaet for medstifteren og vil blive optjent over en periode på fem år, hvilket betyder, at de vil modtage 200.000 aktier hvert år i fem år. I hvert af de fem optjente år skal de betale skat af dagsværdien af de 200.000 optjente aktier.
Hvis den samlede værdi af virksomhedens egenkapital stiger til $100.000, så stiger medstifterens 10% værdi til $10.000 fra $1.000. Medstifterens skattepligt for år 1 vil blive udtrukket fra ($10.000 - $1.000) x 20%, dvs. faktisk ($100.000 - $10.000) x 10% x 20% = $1.800.
100.000 USD er år 1-værdien af virksomheden
$10.000 er værdien af virksomheden ved starten eller den bogførte værdi
10 % er medstifterens ejerandel
20 % repræsenterer den 5-årige optjeningsperiode for medstifterens 1 million aktier (200.000 aktier/1 million aktier)
Hvis aktieværdien i år 2 stiger yderligere til $500.000, så vil medstifterens skatter være ($500.000 - $10.000) x 10% x 20% = $9.800. Ved år 3 går værdien op til $1 million, og skattepligten vil blive vurderet fra ($1 million - $10.000) x 10% x 20% = $19.800. Selvfølgelig, hvis den samlede værdi af egenkapitalen bliver ved med at stige i år 4 og år 5, vil medstifterens ekstra skattepligtige indkomst også stige for hvert af årene.
Hvis alle aktierne på et senere tidspunkt sælges med fortjeneste, vil medstifteren blive pålagt en kursgevinstskat af sin gevinst fra provenuet fra salget.
83(b) Valgskattestrategi
83(b)-valget giver medstifteren mulighed for at betale skat af egenkapitalen på forhånd, før optjeningsperioden starter. Denne skattestrategi vil kun kræve, at der betales skat af den bogførte værdi på $1.000. 83(b)-valget meddeler IRS, at vælgeren har valgt at rapportere forskellen mellem det betalte beløb for aktien og aktiens fair markedsværdi som skattepligtig indkomst. Aktieværdien i løbet af den 5-årige optjeningsperiode vil ikke have nogen betydning, da medstifteren ikke betaler yderligere skat og får beholde de erhvervede aktier. Men hvis aktierne sælges med fortjeneste, vil der blive pålagt en avancebeskatning.
Efter vores eksempel ovenfor, hvis medstifteren foretager et 83(b) valg for at betale skat af værdien af aktien ved udstedelse, vil skatteansættelsen kun blive foretaget på $1.000. Hvis aktien sælges efter for eksempel ti år for $250.000, vil den skattepligtige kapitalgevinst være på $249.000 ($250.000 - $1.000 = $249.000).
83(b)-valget giver mest mening, når vælgeren er sikker på, at værdien af aktierne vil stige i løbet af de kommende år. Hvis mængden af indberettet indkomst er lille på tildelingstidspunktet, kan et 83(b) valg være en fordel.
I et omvendt scenarie, hvor 83(b)-valget blev udløst, og egenkapitalværdien falder, eller virksomheden indgiver konkursbegæring, har skatteyderen betalt for meget i skat for aktier med et mindre eller værdiløst beløb. Desværre tillader IRS ikke et krav om overbetaling af skatter i henhold til 83(b)-valget. Overvej for eksempel en medarbejder, hvis samlede skattepligt på forhånd efter indgivelse af et 83(b) valg er $50.000. Da de erhvervede aktier fortsætter med at falde over en 4-årig optjeningsperiode, ville de have været bedre stillet uden 83(b)-valget ved at betale en årlig skat af den reducerede værdi af den optjente egenkapital for hvert af de fire år, forudsat at faldet er markant.
Et andet tilfælde, hvor et 83(b)-valg ville vise sig at være en ulempe, vil være, hvis medarbejderen forlader virksomheden, før optjeningsperioden er overstået. I dette tilfælde ville de have betalt skat af aktier, som aldrig ville blive modtaget. Også, hvis mængden af rapporteret indkomst er betydelig på tidspunktet for aktietildelingen, vil indgivelse af et 83(b) valg ikke give meget mening.
##Højdepunkter
83(b)-valget er en bestemmelse under Internal Revenue Code (IRC), der giver en medarbejder eller startup-stifter mulighed for at betale skat af den samlede fair markedsværdi af begrænset aktie på tildelingstidspunktet.
83(b)-valget gælder for egenkapital, der er genstand for optjening.
83(b)-valget advarer Internal Revenue Service (IRS) om at beskatte vælgeren for ejerskabet på tidspunktet for tildelingen, snarere end på tidspunktet for aktieoptjening.
##Ofte stillede spørgsmål
Hvad er overskudsrenter?
Overskudsrenter refererer til en egenkapitalret baseret på den fremtidige værdi af et partnerskab, der tildeles en person for deres tjeneste for partnerskabet. Prisen består i at modtage en procentdel af overskuddet fra et partnerskab uden at skulle indskyde kapital. Faktisk er det en form for egenkapitalkompensation og bruges som et middel til at incitamentere medarbejdere, når monetær kompensation kan være vanskelig på grund af begrænsede midler, såsom med et nystartet aktieselskab (LLC). Normalt kræver denne type arbejdskompensation et 83(b) valg.
Hvornår er det fordelagtigt at indgive 83(b) valg?
Et 83(b) valg giver mulighed for forudbetaling af skattepligten på den samlede fair markedsværdi af den begrænsede aktie på tildelingstidspunktet. Det er kun fordelagtigt, hvis den begrænsede bestands værdi stiger i de efterfølgende år. Hvis mængden af indberettet indkomst er lille på tildelingstidspunktet, kan et 83(b) valg være en fordel.
Hvornår er det skadeligt at fil 83(b) valg?
Hvis et 83(b) valg blev indgivet til IRS, og egenkapitalværdien falder, eller virksomheden indgiver konkursbegæring, har skatteyderen betalt for meget i skat for aktier med et mindre eller værdiløst beløb. Desværre tillader IRS ikke et krav om overbetaling af skat i henhold til 83(b)-valget. Et andet tilfælde er, at hvis medarbejderen forlader firmaet før optjeningsperioden er udløbet, vil indgivelsen af 83(b)-valget vise sig at være en ufordelagtigt, da de ville have betalt skat af aktier, de aldrig ville modtage. Også, hvis mængden af rapporteret indkomst er betydelig på tidspunktet for aktietildelingen, vil indgivelse af et 83(b) valg ikke give meget mening.
