83(b) 选举

什么是 83(b) 选举？

限制性股票时按总公平市场价值纳税的选择权。

了解 83(b) 选举

83(b) 选举适用于需要归属的股权，并提醒美国国税局(IRS) 在授予时向选民征税，而不是在股票归属时。

83(b) 选举文件必须在限制性股票发行后 30 天内发送给 IRS。除了将选举通知 IRS 外，股权的接收者还必须向其雇主提交一份填写完整的选举表格的副本。

实际上，83(b) 选举意味着您在低估值时预先支付您的纳税义务，假设股票价值在接下来的几年中增加。但是，如果公司的价值反而持续不断地下降，这种税收策略最终将意味着您通过预付更高的股权估值而多缴税款。

通常，当创始人或员工获得公司股权补偿时，股权将根据其价值缴纳所得税。股权在授予或转让时的公允市场价值是评估纳税义务的依据。应缴税款必须在股票发行或转让的实际年度缴纳。

然而，在许多情况下，个人会在几年内获得股权归属。员工可以随着时间的推移继续受雇而赚取公司股份。在这种情况下，股权价值税应在归属时缴纳。如果公司的价值在等待期内增长，则在每个等待期内缴纳的税款也将随之增加。

83(b) 选举示例

例如，一家公司的联合创始人获得了 100 万股需要归属的股票，在授予股票时的价值为 0.001 美元。此时，股票的面值是 0.001 美元 x 股数，即 1,000 美元，由联合创始人支付。这些股份代表联合创始人对该公司 10% 的所有权，并将在五年内归属，这意味着他们将在五年内每年获得 200,000 股股份。在这五个既得年份的每一年，他们都必须就已归属的 200,000 股股票的公平市场价值缴税。

如果公司股权的总价值增加到 100,000 美元，那么联合创始人的 10% 价值从 1,000 美元增加到 10,000 美元。联合创始人第 1 年的纳税义务将从 ($10,000 - $1,000) x 20% 中扣除，即实际上是 ($100,000 - $10,000) x 10% x 20% = $1,800。

• 100,000 美元是公司第一年的价值

• 10,000 美元是公司成立时的价值或账面价值

• 10% 是联合创始人的股权

• 20%代表联合创始人100万股（20万股/100万股）的5年归属期

如果在第 2 年，股票价值进一步增加到 500,000 美元，那么联合创始人的税款将为 (500,000 - 10,000 美元) x 10% x 20% = 9,800 美元。到第 3 年，价值上升到 100 万美元，纳税义务的评估范围为 (100 万美元 - 10,000 美元) x 10% x 20% = 19,800 美元。当然，如果股权总值在第 4 年和第 5 年不断攀升，那么联合创始人的额外应税收入也会逐年增加。

如果以后出售所有股份以获利，则联合创始人将就其出售所得的收益缴纳资本利得税。

83(b) 选举税策略

83(b) 选举使联合创始人可以选择在归属期开始之前对股权预缴税款。这种税收策略只要求对 1,000 美元的账面价值缴纳税款。 83(b) 选举通知美国国税局，选举人已选择将支付的股票金额与股票的公平市场价值之间的差额报告为应税收入。 5 年归属期内的股份价值无关紧要，因为联合创始人无需支付任何额外税款并可以保留已归属的股份。但是，如果出售股票以获取利润，则将征收资本利得税。

按照我们上面的例子，如果联合创始人做出 83(b) 选择在发行时对股票的价值纳税，那么税收评估将仅针对 1,000 美元进行。如果股票在十年后以 250,000 美元的价格出售，则应税资本收益将为 249,000 美元（250,000 美元 - 1,000 美元 = 249,000 美元）。

The 83(b) election makes the most sense when the elector is sure that the value of the shares is going to increase over the coming years.此外，如果在授予时报告的收入金额很小，则 83(b) 选举可能是有益的。

在触发 83(b) 选举、股票价值下跌或公司申请破产的相反情况下，纳税人为数量较少或毫无价值的股票多缴税款。不幸的是，美国国税局不允许根据 83(b) 选举要求多缴税款。例如，考虑一名员工，其在申请 83(b) 选举后的预缴税款总额为 50,000 美元。由于既得股票在 4 年的归属期内下降，如果没有 83(b) 选举，他们会更好下降幅度很大。

如果员工在归属期结束之前离开公司，83(b) 选举将被证明是不利的另一个例子。在这种情况下，他们会为永远不会收到的股票缴税。此外，如果在股票授予时报告的收入数额很大，那么申请 83(b) 选举将没有多大意义。

＃＃ 强调

• 83(b) 选举是美国国内税收法 (IRC) 下的一项规定，该条款赋予员工或初创公司创始人在授予限制性股票时按总公平市场价值纳税的选择权。

• 83(b) 选举适用于需要归属的股权。

• 83(b) 选举提醒美国国税局 (IRS) 在授予所有权时向选民征税，而不是在股票归属时征税。

＃＃ 常问问题

什么是利润利息？

利润权益是指基于合伙企业未来价值而授予个人为合伙企业服务的股权。该奖励包括从合伙企业中获得一定比例的利润，而无需出资。实际上，它是一种股权补偿形式，当由于资金有限而难以获得货币补偿时，它被用作激励员工的一种方式，例如初创有限责任公司 (LLC)。通常，这种类型的工人补偿需要 83(b) 选举。

什么时候有利于提交 83(b) 选举？

83(b) 选择允许在授予时对限制性股票的总公允市场价值预缴税款。只有当限制性股票的价值在随后几年增加时，它才是有益的。此外，如果在授予时报告的收入金额很小，则 83(b) 选举可能是有益的。

什么时候对文件 83(b) 选举有害？

如果向美国国税局提交了 83(b) 选举并且股票价值下降或公司申请破产，则纳税人为数量较少或毫无价值的股票多缴税款。不幸的是，美国国税局不允许在 83(b) 选举下多缴税款。另一个例子是，如果员工在归属期结束之前离开公司，那么提交 83(b) 选举将成为劣势，因为他们会为他们永远不会收到的股票缴税。此外，如果在股票授予时报告的收入数额很大，那么申请 83(b) 选举将没有多大意义。