83(b) Elección
驴Qu茅 es la elecci贸n 83(b)?
La elecci贸n 83(b) es una disposici贸n del C贸digo de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en ingl茅s) que otorga a un empleado, o fundador de una empresa nueva, la opci贸n de pagar impuestos sobre el valor justo de mercado total de las acciones restringidas en el momento de la concesi贸n.
Comprender la elecci贸n 83(b)
La elecci贸n 83(b) se aplica a las acciones que est谩n sujetas a adjudicaci贸n, y alerta al Servicio de Impuestos Internos (IRS) para gravar al elector por la propiedad en el momento de la concesi贸n, en lugar de en el momento de la adjudicaci贸n de acciones.
Los documentos electorales 83(b) deben enviarse al IRS dentro de los 30 d铆as posteriores a la emisi贸n de acciones restringidas. Adem谩s de notificar al IRS de la elecci贸n, el destinatario del capital tambi茅n debe enviar una copia del formulario de elecci贸n completo a su empleador.
En efecto, una elecci贸n 83(b) significa que usted paga por adelantado su obligaci贸n tributaria con una valuaci贸n baja, asumiendo que el valor del capital aumenta en los a帽os siguientes. Sin embargo, si el valor de la empresa disminuye de manera constante y continua, esta estrategia fiscal significar铆a, en 煤ltima instancia, que pag贸 en exceso en impuestos al pagar por adelantado una mayor valoraci贸n del capital.
Por lo general, cuando un fundador o empleado recibe una compensaci贸n de capital en una empresa, la participaci贸n est谩 sujeta al impuesto sobre la renta de acuerdo con su valor. El valor justo de mercado del patrimonio en el momento de la concesi贸n o transferencia es la base para la evaluaci贸n de la obligaci贸n tributaria. El impuesto adeudado debe pagarse en el a帽o real en que se emiten o transfieren las acciones.
Sin embargo, en muchos casos, el individuo recibe la adquisici贸n de acciones durante varios a帽os. Los empleados pueden ganar acciones de la empresa a medida que permanezcan empleados a lo largo del tiempo. En cuyo caso, el impuesto sobre el valor patrimonial se adeuda en el momento de la consolidaci贸n. Si el valor de la empresa crece durante el per铆odo de consolidaci贸n, el impuesto pagado durante cada a帽o de consolidaci贸n tambi茅n aumentar谩 en consecuencia.
Ejemplo de una elecci贸n 83(b)
Por ejemplo, a un cofundador de una empresa se le otorgan 1 mill贸n de acciones sujetas a adquisici贸n y valoradas en $0,001 en el momento en que se otorgan las acciones. En este momento, las acciones valen el valor nominal de $0.001 x n煤mero de acciones, o $1,000, que paga el cofundador. Las acciones representan el 10% de la propiedad de la empresa para el cofundador y se otorgar谩n durante un per铆odo de cinco a帽os, lo que significa que recibir谩n 200.000 acciones cada a帽o durante cinco a帽os. En cada uno de los cinco a帽os adquiridos, tendr谩n que pagar impuestos sobre el valor justo de mercado de las 200.000 acciones adquiridas.
Si el valor total del capital de la empresa aumenta a $100 000, entonces el valor del 10 % del cofundador aumenta de $1000 a $10 000. La obligaci贸n tributaria del cofundador para el a帽o 1 se deducir谩 de ($10,000 - $1,000) x 20%, es decir, ($100,000 - $10,000) x 10% x 20% = $1,800.
$100,000 es el valor del a帽o 1 de la empresa
$10,000 es el valor de la empresa al inicio o el valor en libros
10% es la participaci贸n de propiedad del co-fundador
El 20 % representa el per铆odo de adjudicaci贸n de 5 a帽os para el mill贸n de acciones del cofundador (200 000 acciones/1 mill贸n de acciones)
Si, en el a帽o 2, el valor de las acciones aumenta a煤n m谩s a $500 000, entonces los impuestos del cofundador ser谩n ($500 000 - $10 000) x 10 % x 20 % = $9 800. Para el a帽o 3, el valor sube a $1 mill贸n y la obligaci贸n tributaria se evaluar谩 de ($1 mill贸n - $10 000) x 10 % x 20 % = $19 800. Por supuesto, si el valor total del capital sigue aumentando en los a帽os 4 y 5, la renta imponible adicional del cofundador tambi茅n aumentar谩 en cada uno de los a帽os.
Si en un momento posterior, todas las acciones se venden para obtener una ganancia, el cofundador estar谩 sujeto a un impuesto sobre las ganancias de capital sobre su ganancia del producto de la venta.
83(b) Estrategia fiscal electoral
La elecci贸n 83(b) le da al cofundador la opci贸n de pagar impuestos sobre el capital por adelantado antes de que comience el per铆odo de concesi贸n. Esta estrategia de impuestos solo requerir谩 que se paguen impuestos sobre el valor en libros de $1,000. La elecci贸n 83(b) notifica al IRS que el elector ha optado por declarar la diferencia entre la cantidad pagada por las acciones y el valor justo de mercado de las acciones como ingreso imponible. El valor de las acciones durante el per铆odo de adjudicaci贸n de 5 a帽os no importar谩, ya que el cofundador no pagar谩 ning煤n impuesto adicional y podr谩 retener las acciones otorgadas. Sin embargo, si las acciones se venden con fines de lucro, se aplicar谩 un impuesto a las ganancias de capital.
Siguiendo nuestro ejemplo anterior, si el cofundador hace una elecci贸n 83(b) para pagar impuestos sobre el valor de las acciones en el momento de la emisi贸n, la determinaci贸n de impuestos se realizar谩 solo en $1,000. Si las acciones se venden despu茅s de, digamos, diez a帽os por $250 000, la ganancia de capital imponible ser谩 de $249 000 ($250 000 - $1000 = $249 000).
La elecci贸n 83(b) tiene m谩s sentido cuando el elector est谩 seguro de que el valor de las acciones aumentar谩 en los pr贸ximos a帽os. Adem谩s, si la cantidad de ingresos informados es peque帽a al momento de la concesi贸n, una elecci贸n 83(b) podr铆a ser beneficiosa.
En un escenario inverso donde se desencaden贸 la elecci贸n 83(b), y el valor de las acciones cae o la empresa se declara en bancarrota, entonces el contribuyente pag贸 impuestos en exceso por acciones con un monto menor o sin valor. Desafortunadamente, el IRS no permite un reclamo de sobrepago de impuestos bajo la elecci贸n 83(b). Por ejemplo, considere a un empleado cuya obligaci贸n tributaria total por adelantado despu茅s de presentar una elecci贸n 83(b) es de $50,000. Dado que las acciones otorgadas contin煤an declinando durante un per铆odo de consolidaci贸n de 4 a帽os, habr铆an estado mejor sin la elecci贸n 83(b), pagando un impuesto anual sobre el valor reducido de las acciones otorgadas para cada uno de los cuatro a帽os, suponiendo que el descenso es significativo.
Otro caso en el que una elecci贸n 83(b) resultar铆a ser una desventaja ser铆a si el empleado deja la empresa antes de que finalice el per铆odo de concesi贸n. En este caso, habr铆an pagado impuestos sobre acciones que nunca se recibir铆an. Adem谩s, si la cantidad de ingresos informados es sustancial en el momento de la concesi贸n de acciones, la presentaci贸n de una elecci贸n 83(b) no tendr谩 mucho sentido.
Reflejos
La elecci贸n 83(b) es una disposici贸n del C贸digo de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en ingl茅s) que otorga a un empleado, o fundador de una empresa nueva, la opci贸n de pagar impuestos sobre el valor justo total de mercado de las acciones restringidas en el momento de la concesi贸n.
La elecci贸n 83(b) se aplica al capital que est谩 sujeto a consolidaci贸n.
La elecci贸n 83(b) alerta al Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en ingl茅s) para gravar al elector por la propiedad en el momento de la concesi贸n, en lugar de en el momento de la adjudicaci贸n de acciones.
PREGUNTAS M脕S FRECUENTES
驴Qu茅 es el inter茅s de las ganancias?
El inter茅s en las ganancias se refiere a un derecho de equidad basado en el valor futuro de una sociedad otorgada a un individuo por su servicio a la sociedad. El premio consiste en recibir un porcentaje de las utilidades de una sociedad sin tener que aportar capital. En efecto, es una forma de compensaci贸n de capital y se utiliza como un medio para incentivar a los empleados cuando la compensaci贸n monetaria puede ser dif铆cil debido a fondos limitados, como en el caso de una sociedad de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en ingl茅s) que comienza. Por lo general, este tipo de compensaci贸n laboral requiere una elecci贸n 83(b).
驴Cu谩ndo es beneficioso presentar la elecci贸n 83(b)?
Una elecci贸n 83(b) permite el pago anticipado de la obligaci贸n tributaria sobre el valor justo de mercado total de las acciones restringidas en el momento de la concesi贸n. Es beneficioso solo si el valor de las acciones restringidas aumenta en los a帽os siguientes. Adem谩s, si la cantidad de ingresos informados es peque帽a al momento de la concesi贸n, una elecci贸n 83(b) podr铆a ser beneficiosa.
驴Cu谩ndo es perjudicial presentar la elecci贸n 83(b)?
Si se present贸 una elecci贸n 83(b) ante el IRS y el valor de las acciones cae o la empresa se declara en bancarrota, entonces el contribuyente pag贸 impuestos en exceso por acciones con un monto menor o sin valor. Desafortunadamente, el IRS no permite un reclamo de sobrepago de impuestos bajo la elecci贸n 83(b). Otro caso es que si el empleado deja la empresa antes de que finalice el per铆odo de adjudicaci贸n, entonces la presentaci贸n de la elecci贸n 83(b) resultar铆a ser una desventaja ya que habr铆an pagado impuestos sobre acciones que nunca recibir铆an. Adem谩s, si la cantidad de ingresos informados es sustancial en el momento de la concesi贸n de acciones, no tendr谩 mucho sentido solicitar una elecci贸n 83(b).
