Déduction conjugale illimitée
Qu'est-ce que la déduction conjugale illimitée ?
La déduction conjugale illimitée est une disposition de la loi fédérale américaine sur les successions et les donations qui permet à une personne de transférer un montant illimité d'actifs à son conjoint à tout moment, y compris au décès du cédant, en franchise d'impôt. La déduction conjugale illimitée est un outil de préservation de la succession, car les actifs peuvent être distribués aux conjoints survivants sans encourir d' impôt sur la succession ou sur les donations.
Comprendre la déduction conjugale illimitée
La déduction conjugale illimitée est une disposition relative à l' impôt sur les successions qui est entrée en vigueur en 1982. La disposition a éliminé à la fois l'impôt fédéral sur les successions et les donations sur les transferts de propriété entre époux, les traitant comme une seule unité économique. La déduction a été adoptée par le Congrès pour résoudre le problème des successions poussées dans des tranches d'imposition plus élevées par l'inflation. Parce que l'impôt sur les successions, comme l'impôt sur le revenu, est progressif,. les successions qui croissent avec l'inflation sont frappées par des taux d'imposition plus élevés.
Avec la déduction conjugale illimitée, le montant des biens pouvant être transférés entre époux est illimité, ce qui signifie qu'un époux peut transférer tous ses biens à l'autre époux, de son vivant ou à son décès, sans encourir d'impôt fédéral sur les successions ou sur les donations. ce premier transfert. Le transfert est rendu possible grâce à une déduction illimitée des droits de succession et de donation qui reporte les impôts de transfert sur les biens hérités l'un de l'autre jusqu'au décès du deuxième conjoint.
En d'autres termes, la déduction conjugale illimitée permet aux couples mariés de différer le paiement des droits de succession au décès du premier conjoint. Après le décès du conjoint survivant, tous les actifs de la succession dépassant le montant d'exclusion applicable seront inclus dans la succession imposable du survivant.
Pour l'année d'imposition 2021, l'exonération fiscale de l'IRS sur les successions et les donations est de 11,7 millions de dollars par personne. Pour l'année d'imposition 2022, ce montant passe à 12,06 millions de dollars par particulier.
Tout bien transféré à un conjoint survivant peut être inclus dans la succession imposable du conjoint, sauf s'il est dépensé ou donné du vivant du conjoint survivant. Alternativement, si le conjoint survivant se remarie, la déduction conjugale illimitée peut permettre de transmettre les actifs au nouveau conjoint sans appliquer les droits de succession et/ou de donation. Dans certaines situations, moins d'impôts seront payés en utilisant des méthodes de planification successorale supplémentaires telles que des exemptions ou des fiducies.
Fiducies nationales qualifiées
La déduction conjugale illimitée s'applique uniquement aux conjoints survivants qui sont citoyens des États-Unis. Une fiducie domestique qualifiée (ou QDOT ) peut être obtenue pour fournir des déductions conjugales illimitées pour les conjoints non qualifiés. Un legs via un QDOT reporte l'impôt sur les successions jusqu'à ce que le principal soit distribué par le fiduciaire, un citoyen américain ou une société qui retient également l'impôt sur les successions. Les revenus du principal distribués au conjoint survivant sont imposés comme des revenus individuels. Une fois que le conjoint survivant est devenu citoyen américain, le capital restant dans un QDOT peut être distribué sans autre impôt.
Points forts
Les dons faits Ă d'autres personnes ou organisations non conjointes sont soumis aux limites de don de l'IRS et Ă l'impĂ´t sur les successions.
La déduction conjugale illimitée permet aux époux de se transférer une somme d'argent illimitée, y compris en cas de décès, sans pénalité ni impôt.
En 2022, ces montants passent Ă 16 000 $ et 12,06 millions de dollars.
Tout patrimoine transmis au conjoint survivant peut ĂŞtre inclus dans le patrimoine imposable du conjoint.
Selon les règles actuelles, en 2021, la limite des dons non imposables est de 15 000 $ par personne et l'exonération de l'impôt sur les successions est de 11,7 millions de dollars.
