Lettre de détermination
Qu'est-ce qu'une lettre de détermination ?
Une lettre de détermination est un document officiel émis par l' Internal Revenue Service (IRS) qui indique si le régime d'avantages sociaux d'une entreprise répond ou non aux exigences légales minimales pour un traitement fiscal spécial.
Comprendre la lettre de détermination
Une lettre de décision positive est nécessaire pour les régimes de retraite en vertu de deux ensembles de réglementations distincts :
La Loi sur la sécurité du revenu de retraite des employés (ERISA) couvre la plupart des régimes de retraite, certains régimes d'épargne-retraite et de nombreuses prestations de santé mises à la disposition des employés d'entreprises privées. Le ministère du Travail est généralement responsable de l'application des exigences de cette loi de 1974, mais l'IRS certifie la conformité aux programmes assortis d'avantages fiscaux pour l'employeur ou l'employé, ou les deux.
Les règles de l'IRS concernant les régimes d'épargne-retraite qui ne sont pas couverts par l'ERISA.
La lettre de détermination est envoyée en réponse à une demande de la société à un bureau local de l'IRS. Pour paraphraser, l'IRS affirme que la soumission d'une demande de lettre de détermination est volontaire, mais ne les blâmez pas si le programme est disqualifié plus tard lors d'un audit.
La loi connue sous le nom d'ERISA visait à protéger les employés contre la mauvaise gestion des avantages qui leur avaient été promis. En particulier, il attribue des responsabilités fiduciaires à ceux qui gèrent et contrôlent les actifs du régime et oblige les entreprises à établir un processus de règlement des griefs et d'appel pour les différends concernant les prestations. Elle établit des normes minimales de participation, d'acquisition, d'accumulation des avantages et de financement des programmes couverts par la loi.
Notamment, les pensions accordées par les employeurs qui ont reçu une lettre de détermination positive sont garanties par la Pension Benefit Guaranty Corp. (PBGC), une agence gouvernementale.
Ce qui est couvert
Un large éventail de programmes d'avantages sociaux est soumis aux directives ERISA. Ils comprennent les prestations médicales, les prestations de décès et d'invalidité, les politiques de congés payés, les opérations de garderie, les programmes de bourses d'études, les politiques d'indemnité de départ et les allocations de logement.
Chacun de ces programmes ayant des implications fiscales pour l'employeur ou l'employé peut nécessiter une lettre de détermination de l'IRS indiquant que son programme est conforme.
La loi de 1974 dite ERISA a été conçue pour protéger les salariés de toute mauvaise gestion des avantages promis par un employeur.
En ce qui concerne les programmes d'épargne-retraite, certains sont couverts par ERISA et d'autres non. En général, si l'employeur gère directement l'argent et/ou récolte l'avantage fiscal, il est couvert par ERISA. Si l'employé gère l'argent et/ou récolte l'avantage fiscal, il n'est pas couvert.
Les régimes d'épargne-retraite couverts par l'ERISA comprennent les SIMPLE IRA et les SEP IRA.
Les régimes d'épargne-retraite qui ne sont pas couverts par l'ERISA comprennent les IRA traditionnels et les Roth IRA.
Obtenir la lettre de détermination
Si une entreprise offre des avantages sociaux aux employés, elle doit être conforme à la norme ERISA. (Le gouvernement et les groupes religieux sont exemptés.)
Si la lettre de détermination est négative, l'IRS énumérera les lacunes, ainsi que les mesures d'action nécessaires qui doivent être prises pour se conformer à l'ERISA. Une fois que le plan répond à toutes les exigences, le plan est certifié comme un plan qualifié et est admissible à tous les avantages fiscaux qui l'accompagnent.
Tous les régimes de retraite des employés, couverts ou non par l'ERISA, sont assortis de nombreuses règles et réglementations de l'IRS. L'IRS fournit un guide complet des exigences communes en matière de plans qualifiés.
Points forts
Une demande de lettre de détermination est volontaire, dit l'IRS, mais il avertit que la vérification préalable est conseillée ou un plan peut être disqualifié sur la route.
Des lettres de détermination peuvent être émises pour tous les régimes de retraite et d'épargne-retraite des employés, entre autres programmes d'avantages sociaux.
Une lettre de détermination confirme si un régime d'avantages sociaux est admissible à une considération fiscale spéciale.
