Ákvörðunarbréf
Hvað er ákvörðunarbréf?
Ákvörðunarbréf er formlegt skjal gefið út af ríkisskattstjóra (IRS) sem gefur til kynna hvort bótaáætlun fyrirtækis hafi reynst uppfylla lágmarkskröfur laga um sérstaka skattameðferð.
Skilningur á ákvörðunarbréfinu
Jákvætt ákvörðunarbréf er nauðsynlegt fyrir eftirlaunaáætlanir samkvæmt tveimur aðskildum settum reglugerða:
Lög um tekjur um eftirlaun starfsmanna (ERISA) taka til flestra lífeyrissjóða, sumra lífeyrissparnaðaráætlana og margra heilsubóta sem starfsmenn einkafyrirtækja standa til boða. Vinnumálaráðuneytið er almennt ábyrgt fyrir því að framfylgja kröfum þessara laga frá 1974, en IRS vottar að farið sé að áætlunum sem fylgja skattfríðindum fyrir vinnuveitandann eða starfsmanninn, eða bæði.
Reglur IRS varðandi eftirlaunasparnaðaráætlanir sem falla ekki undir ERISA.
Ákvörðunarbréfið er sent sem svar við umsókn frá fyrirtækinu til skrifstofu IRS á staðnum. Til að orða það, segir IRS að það sé valfrjálst að leggja fram beiðni um ákvörðunarbréf, en ekki kenna þeim um ef forritið er vanhæft síðar við endurskoðun.
Athöfninni sem kallast ERISA var ætlað að vernda starfsmenn gegn óstjórn á fríðindum sem þeim hefur verið lofað. Einkum úthlutar það trúnaðarábyrgð til þeirra sem hafa umsjón með og stjórna eignum áætlana og krefjast þess að fyrirtæki komi á kvörtunar- og áfrýjunarferli vegna ágreinings um ávinning. Það setur lágmarkskröfur um þátttöku, ávinnslu, ávinning bóta og fjármögnun áætlana sem falla undir lögin.
Sérstaklega er lífeyrir veitt af vinnuveitendum sem hafa fengið jákvætt ákvörðunarbréf tryggt af Pension Benefit Guaranty Corp. (PBGC), ríkisstofnun.
Hvað er fjallað um
Fjölbreytt úrval af fríðindaáætlunum starfsmanna er háð ERISA leiðbeiningum. Þeir fela í sér læknisbætur, dánar- og örorkubætur, greiddar orlofsstefnur, dagvistunaraðgerðir, námsstyrki, starfslokastefnur og húsnæðisbætur.
Einhver þessara áætlana sem hafa skattaáhrif fyrir vinnuveitandann eða starfsmanninn gæti þurft ákvörðunarbréf frá IRS sem gefur til kynna að áætlun þess sé í samræmi.
Lögin frá 1974, þekkt sem ERISA, voru hönnuð til að vernda starfsmenn gegn hvers kyns óstjórn á fríðindum sem þeim hefur verið lofað af vinnuveitanda.
Að því er varðar lífeyrissparnaðaráætlanir falla sumt undir ERISA og önnur ekki. Almennt séð, ef vinnuveitandinn hefur bein umsjón með peningunum og/eða uppsker skattaávinninginn, þá fellur það undir ERISA. Ef starfsmaðurinn heldur utan um peningana og/eða uppsker skattaávinninginn er það ekki tryggt.
Eftirlaunasparnaðaráætlanir sem falla undir ERISA innihalda einfaldar IRA og SEP IRA.
Eftirlaunasparnaðaráætlanir sem falla ekki undir ERISA innihalda hefðbundna IRA og Roth IRA.
Að fá ákvörðunarbréfið
Ef fyrirtæki býður upp á starfskjör verður það að vera í samræmi við ERISA. (Ríkisstjórn og trúarhópar eru undanþegnir.)
Ef ákvörðunarbréfið er neikvætt mun IRS skrá gallana ásamt nauðsynlegum aðgerðum sem þarf að gera til að fara eftir ERISA. Þegar áætlunin uppfyllir allar kröfur er áætlunin vottuð sem hæf áætlun og er gjaldgeng fyrir öll skattfríðindin sem henni fylgja.
Öll starfslokaáætlanir starfsmanna, hvort sem þær falla undir ERISA eða ekki, fylgja fullt af IRS reglum og reglugerðum. IRS veitir ítarlega leiðbeiningar um algengar kröfur um hæfu áætlun.
##Hápunktar
Beiðni um ákvörðunarbréf er valfrjáls, segir IRS, en það varar við því að það sé ráðlegt að athuga fyrirfram eða áætlun gæti verið vanhæf á veginum.
Ákvörðunarbréf geta verið gefin út fyrir öll lífeyriskerfi starfsmanna og eftirlaunasparnaðaráætlanir, meðal annarra bótakerfa.
Ákvörðunarbréf staðfestir hvort bótakerfi starfsmanna sé hæft til sérstakrar skattalegrar athugunar.
