Actions qualifiées pour petites entreprises (QSBS)

Qu'est-ce qu'une action qualifiée de petite entreprise (QSBS) ?

Les actions qualifiées de petite entreprise (QSBS) font référence aux actions d'une petite entreprise qualifiée (QSB) telles que définies par l' Internal Revenue Code (IRC). Un QSB est une société C nationale active dont les actifs bruts - évalués au coût d'origine - ne dépassent pas 50 millions de dollars au moment et immédiatement après son émission d'actions .

Les personnes éligibles répondant à certains critères peuvent bénéficier d'avantages fiscaux si elles détiennent des actions qualifiées de petite entreprise (QSBS).

Comprendre les actions qualifiées des petites entreprises (QSBS)

Le gouvernement fédéral permet aux particuliers d'investir dans de petites entreprises en vertu de l' article 1202 de l'Internal Revenue Code (IRC). Comme indiqué ci-dessus, un QSB est toute société C nationale active dont les actifs ne dépassent pas 50 millions de dollars au moment ou après l'émission d'actions .

Seuls certains types d'entreprises entrent dans la catégorie des QSB. Les entreprises des secteurs de la technologie, de la vente au détail, de la vente en gros et de la fabrication sont éligibles en tant que QSB, tandis que celles de l'industrie hôtelière, des services personnels, du secteur financier,. de l'agriculture et de l'exploitation minière ne le sont pas .

Une action qualifiée de petite entreprise (QSBS) est toute action acquise auprès d'un QSB après le 10 août 1993. En vertu de la section 1202, les gains en capital des petites entreprises qualifiées sont exonérés d' impôts fédéraux . Pour bénéficier des avantages fiscaux de l'action qualifiée, les conditions suivantes doivent s'appliquer :

L'investisseur ne doit pas être une société.
L'investisseur doit avoir acquis l'action lors de son émission initiale et non sur le marché secondaire.
L'investisseur doit avoir acheté l'action avec de l'argent ou des biens, ou l'avoir acceptée en paiement d'un service.
L'investisseur doit détenir l'action depuis au moins cinq ans.
Au moins 80 % de l'actif de la société émettrice doit servir aux opérations d'un ou de plusieurs de ses métiers ou entreprises admissibles .

Exigences pour les avantages fiscaux pour les actions des petites entreprises qualifiées (QSB)

Le traitement fiscal d'une action QSB dépend du moment où l'action a été acquise et de la durée de sa détention. Seconde. 1202 : Small Business Stock Capital Gains Exclusion,. qui a été promulguée en 1993, prévoit qu'un actionnaire non constitué en société peut exclure 50 % du gain de la vente d'actions qualifiées de petite entreprise (QSB) détenues pendant cinq ans

Pour les actions QSB acquises après le 17 février 2009 et au plus tard le 27 septembre 2010, le pourcentage d'exclusion passe à 75 %. Pour les actions éligibles acquises après le 27 septembre 2010 et avant le 1er janvier 2014, le pourcentage d'exclusion est de 100 %.

En outre, en vertu de l'art. 1202, le montant du gain pris en compte dans une année est limité par une limite cumulative de 10 millions de dollars et une limite annuelle de 10 fois la base des actions QSB vendues au cours de l'année. (Ceci s'applique par actionnaire et par société.)

Seconde. 1202 a été ajouté à l'IRC en 1993 dans le cadre de la Revenue Reconciliation Act. Il visait à récompenser et à inciter les contribuables à investir dans les petites entreprises .

Important

Les actions qualifiées de petites entreprises (QSBS) peuvent être éligibles à une exclusion des gains en capital pouvant aller jusqu'à 100 % .

De plus, il existe des exigences de détention pour l'exclusion totale de l'impôt minimum de remplacement (AMT) et de l'impôt sur le revenu net de placement (NII). L'AMT est généralement imposée aux personnes dont les exonérations fiscales leur permettraient autrement de payer des impôts disproportionnellement bas pour quelqu'un à leur niveau de revenu.

La taxe NII, quant à elle, est appliquée au montant inférieur entre le NII d'un individu ou le montant du revenu brut ajusté modifié (MAGI) dépassant la limite prédéterminée. Voici une liste des exclusions applicables :

Une exclusion de 100 % des gains en capital pour les QSBS acquis après le 27 septembre 2010 .
Une exclusion de 75 % des gains en capital pour QSBS acquis entre le 18 février 2009 et le 27 septembre 2010.Cependant , 7 % du gain exclu est soumis à l'AMT .
Une exclusion de 50 % des gains en capital pour QSBS acquis entre le 11 août 1993 et le 17 février 2009.Cependant , 7 % du gain exclu est soumis à l'AMT .

Exemples d'avantages fiscaux Qualified Small Business Stock (QSBS)

Considérez un contribuable qui dépose une déclaration en tant que personne seule et qui a un revenu imposable ordinaire de 410 000 $. Leurs revenus les placent dans la tranche d'imposition la plus élevée pour l'impôt sur les gains en capital (20 %). Ils vendent des actions qualifiées de petites entreprises acquises le 30 septembre 2015 et réalisent un bénéfice de 50 000 $. Le contribuable peut exclure 100 % de ses gains en capital, ce qui signifie que l'impôt fédéral dû sur les gains est de 0 $.

Supposons que le contribuable a acheté l'action le 10 février 2009 et qu'il la revend après cinq ans pour un profit de 50 000 $. L'impôt fédéral dû sur les gains en capital serait de 20 % x (50 % x 50 000) = 5 000 $.

stocks qui souhaitent vendre des actions qualifiées de petites entreprises ( QSBS ) non détenues pendant la période de détention minimale de cinq ans peuvent également en bénéficier. L'article 1045 de l'IRC leur permet de reporter le gain en réinvestissant le produit de la vente de cette action qualifiée de petite entreprise (QSBS) dans un autre QSBS dans les 60 jours .

Types d'actions qualifiées pour petites entreprises (QSBS)

Les startups qualifiées et les entreprises existantes qualifiées qui souhaitent étendre leurs activités peuvent lever des capitaux initiaux ou supplémentaires par le biais d'une offre d'actions qualifiées pour petites entreprises (QSBS).

Ces entreprises peuvent également utiliser des actions qualifiées pour petites entreprises (QSBS) comme forme de paiement en nature,. qui est fréquemment utilisée pour rémunérer les employés pour leurs services lorsque les flux de trésorerie sont minimes. Les actions qualifiées de petites entreprises (QSBS) peuvent également être utilisées pour retenir les employés et comme incitation pour aider l'entreprise à croître et à réussir.

Points forts

QSBS est traité favorablement à des fins de gains en capital si l'investisseur et la société remplissent certaines conditions.
Le montant de l'allégement fiscal dont bénéficiera l'investisseur dépend du moment où il a acheté l'action et de la durée pendant laquelle il l'a détenue.
Les investisseurs qui vendent leur QSBS avant la fin de la période de détention requise peuvent différer les gains en capital en investissant le produit dans le QSBS d'une autre société.
Les actions qualifiées de petite entreprise (QSBS) font référence aux actions d'une petite entreprise qualifiée (QSB) telles que définies par l'Internal Revenue Code (IRC).