जोखिम वाले नियम

जोखिम वाले नियम क्या हैं?

जोखिम वाले नियम कर आश्रय कानून हैं जो स्वीकार्य कटौती की मात्रा को सीमित करते हैं जो एक व्यक्ति या निकट से आयोजित निगम विशिष्ट गतिविधियों में संलग्न होने के परिणामस्वरूप कर उद्देश्यों के लिए दावा कर सकता है-जिसे जोखिम-पर-जोखिम वाली गतिविधियों के रूप में संदर्भित किया जाता है-जिसके परिणामस्वरूप वित्तीय नुकसान हो सकता है . एक करीबी रूप से आयोजित निगम को आईआरएस द्वारा एक निगम के रूप में परिभाषित किया गया है, जिसके पास कर वर्ष के अंतिम छमाही के दौरान किसी भी समय पांच (या कम) व्यक्तियों के स्वामित्व वाले अपने बकाया स्टॉक का 50% से अधिक है।

आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) की धारा 465 में जोखिम वाले नियमों का विवरण दिया गया है। ये नियम 1976 के कर सुधार अधिनियम के अधिनियमन से उत्पन्न हुए; उनका उद्देश्य यह गारंटी देने में मदद करना था कि रिटर्न पर दावा किया गया नुकसान वैध है और करदाता टैक्स आश्रयों का उपयोग करके अपनी कर योग्य आय में हेरफेर करने का प्रयास नहीं करते हैं ।

जोखिम वाले नियमों को समझना

एक इकाई की कर देयता को कम करने के लिए निवेश से होने वाले कुछ नुकसानों की कटौती की अनुमति देता है । कटौती की जाने वाली हानियों के लिए, टैक्स कोड यह निर्धारित करता है कि इकाई की गतिविधि (निवेश करने के माध्यम से) ने इकाई को एक निश्चित स्तर के जोखिम का अनुभव करने का कारण बना दिया होगा। यदि किसी विशिष्ट निवेश में कोई जोखिम नहीं है, या सीमित जोखिम है, तो इकाई को आयकर रिटर्न दाखिल करते समय हुए किसी भी नुकसान का दावा करने से रोका जा सकता है।

एक करदाता के पास जोखिम वाली राशि (जिसे उनका "जोखिम में आधार" भी कहा जाता है) कर वर्ष के अंत में सालाना मापा जाता है। एक निवेशक के जोखिम के आधार की गणना गतिविधि में निवेशक के निवेश की राशि को किसी भी राशि के साथ जोड़कर की जाती है जिसे निवेशक ने उधार लिया है या उस विशेष निवेश के संबंध में उत्तरदायी है। एक निवेशक के जोखिम के आधार को सालाना बढ़ाया जा सकता है; यह तब होगा जब निवेशक ने निवेश में कोई अतिरिक्त योगदान दिया हो, या निवेश से प्राप्त आय की राशि (कटौती से अधिक) से। जोखिम के आधार को सालाना उस राशि से घटाया जाता है जिससे कटौती आय और वितरण से अधिक हो जाती है ।

विशेष रूप से, जोखिम वाले नियमों का उद्देश्य निवेशकों को एक व्यवसाय में निवेश की गई राशि से अधिक लिखने से रोकना है, आम तौर पर एक प्रवाह के माध्यम से इकाई । फ़्लो-थ्रू संस्थाओं के रूप में संरचित व्यवसायों में S निगम,. भागीदारी, ट्रस्ट और एस्टेट शामिल हैं ।

एक करदाता किसी भी गतिविधि में कर वर्ष के अंत में जोखिम वाली राशि से अधिक की कटौती नहीं कर सकता है, जिसके लिए करदाता एक भौतिक भागीदार नहीं था ।

इसके अलावा, एक करदाता किसी भी कर वर्ष में केवल जोखिम की सीमा तक की राशि काट सकता है। नुकसान के किसी भी अप्रयुक्त हिस्से को तब तक आगे बढ़ाया जा सकता है जब तक करदाता के पास कटौती की अनुमति देने के लिए पर्याप्त सकारात्मक जोखिम वाली आय न हो ।

जोखिम वाले नियमों का उदाहरण

उदाहरण के लिए, मान लें कि एक निवेशक सीमित भागीदारी (एलपी) इकाइयों (फ्लो-थ्रू इकाई का एक प्रकार) में $ 15,000 का निवेश करता है। एलपी की व्यावसायिक संरचना ऐसी होती है कि यह निवेशक व्यवसाय के लाभ या हानि को अन्य भागीदारों और मालिकों के साथ साझा करता है, जैसा कि फ्लो-थ्रू संस्थाओं में निवेश करने की विशेषता है।

मान लें कि व्यवसाय नीचे की ओर जाता है, और निवेशक का नुकसान का हिस्सा $ 19,000 है। चूंकि वे केवल पहले वर्ष में अपने प्रारंभिक निवेश में कटौती करने में सक्षम हैं, इसलिए उनके पास अतिरिक्त मात्रा में नुकसान होगा जिसे निलंबित कर दिया जाएगा और आगे बढ़ाया जाएगा। इस स्थिति में, उनके नुकसान की अधिकता सीमित भागीदारी के नुकसान में उनका हिस्सा है जो उनके प्रारंभिक निवेश (या $4,000) को घटाता है। यदि इस निवेशक ने अगले वर्ष इस निवेश के लिए अतिरिक्त $10,000 लगाने का फैसला किया है, तो इस निवेशक की जोखिम सीमा $6,000 होगी, क्योंकि निलंबित नुकसान को फिर अतिरिक्त निवेश की राशि से घटा दिया जाता है।

##हाइलाइट

• करदाता की जोखिम वाली राशि को कर वर्ष के अंत में सालाना मापा जाता है।

• जोखिम वाले नियम कर आश्रय कानून हैं जो स्वीकार्य कटौती की मात्रा को सीमित करते हैं जो एक इकाई विशिष्ट गतिविधियों में संलग्न होने के परिणामस्वरूप दावा कर सकती है-जिसे जोखिम-पर-जोखिम वाली गतिविधियों के रूप में संदर्भित किया जाता है-जिसके परिणामस्वरूप वित्तीय नुकसान हो सकता है।

• एक निवेशक के जोखिम के आधार की गणना गतिविधि में निवेशक के निवेश की राशि को किसी भी राशि के साथ जोड़कर की जाती है जिसे निवेशक ने उधार लिया है या उस विशेष निवेश के संबंध में उत्तरदायी है।

• जोखिम वाले नियम 1976 के कर सुधार अधिनियम के अधिनियमन से उत्पन्न हुए; उनका उद्देश्य यह गारंटी देने में मदद करना था कि रिटर्न पर दावा किया गया नुकसान वैध है और करदाता टैक्स आश्रयों का उपयोग करके अपनी कर योग्य आय में हेरफेर करने का प्रयास नहीं करते हैं।

• यदि किसी विशिष्ट निवेश में कोई जोखिम या सीमित जोखिम नहीं है, तो इकाई को आयकर रिटर्न दाखिल करते समय हुए किसी भी नुकसान का दावा करने से रोका जा सकता है।