Règles à risque
Que sont les règles à risque ?
Les règles sur les risques à risque sont des lois sur les abris fiscaux qui limitent le montant des déductions autorisées qu'un particulier ou une société à actionnariat restreint peut demander à des fins fiscales en raison de la participation à des activités spécifiques - appelées activités à risque - qui peuvent entraîner des pertes financières. . Une société fermée est définie par l'IRS comme une société dont plus de 50 % de ses actions en circulation sont détenues par cinq personnes (ou moins) à tout moment au cours de la dernière moitié de l'année d'imposition.
Les règles à risque sont détaillées à l'article 465 de l'Internal Revenue Code (IRC). Ces règles ont vu le jour avec la promulgation de la Tax Reform Act de 1976; ils étaient destinés à aider à garantir que les pertes réclamées sur les déclarations sont valides et que les contribuables ne tentent pas de manipuler leur revenu imposable en utilisant des abris fiscaux .
Comprendre les règles à risque
L'IRC permet de déduire certaines pertes subies sur les placements afin de réduire l' impôt à payer d'une entité. Pour que les pertes soient déductibles, le code des impôts stipule que l'activité de l'entité (via la réalisation de l'investissement) doit lui avoir fait subir un certain niveau de risque. Si un investissement spécifique ne présente aucun risque ou un risque limité, l'entité peut ne pas être autorisée à réclamer les pertes qu'elle a subies lors de la production d'une déclaration de revenus.
Le montant qu'un contribuable a à risque (également appelé sa «base à risque») est mesuré annuellement à la fin de l'année d'imposition. La base de risque d'un investisseur est calculée en combinant le montant de l'investissement de l'investisseur dans l'activité avec tout montant que l'investisseur a emprunté ou est responsable à l'égard de cet investissement particulier. La base à risque d'un investisseur peut être augmentée annuellement; cela se produirait si l'investisseur faisait des contributions supplémentaires à l'investissement, ou par le montant du revenu qu'il reçoit de l'investissement (au-delà des déductions). La base à risque est diminuée annuellement du montant par lequel les déductions dépassent le revenu et les distributions .
Plus précisément, les règles sur la fraction à risque visent à empêcher les investisseurs de radier plus que le montant qu'ils ont investi dans une entreprise, généralement une entité intermédiaire. Les entreprises structurées comme des entités intermédiaires comprennent les sociétés S,. les partenariats, les fiducies et les successions .
Un contribuable ne peut pas déduire plus que le montant d'argent qu'il avait à risque à la fin de l'année d'imposition dans toute activité pour laquelle le contribuable n'était pas un participant important.
De plus, un contribuable ne peut déduire que des montants jusqu'à concurrence des limites à risque au cours d'une année d'imposition donnée. Toute partie inutilisée des pertes peut être reportée jusqu'à ce que le contribuable dispose d'un revenu à risque positif suffisant pour permettre la déduction .
Exemple de règles à risque
Par exemple, supposons qu'un investisseur investit 15 000 $ dans des parts de société en commandite (LP) (un type d'entité intermédiaire). La structure d'entreprise d'une société en commandite est telle que cet investisseur partage les profits ou les pertes de l'entreprise au prorata avec d'autres partenaires et propriétaires, ce qui est caractéristique d'investir dans des entités intermédiaires.
Supposons que l'entreprise se détériore et que la part de l'investisseur dans la perte subie soit de 19 000 $. Puisqu'ils ne peuvent déduire leur investissement initial que la première année, ils auront un montant de perte excédentaire qui sera suspendu et reporté. Dans cette situation, leur perte excédentaire correspond à leur part de la perte de la société en commandite moins leur investissement initial (ou 4 000 $). Si cet investisseur décide d'investir 10 000 $ supplémentaires dans cet investissement l'année suivante, la limite à risque de cet investisseur sera de 6 000 $, car la perte suspendue est alors soustraite du montant de l'investissement supplémentaire.
Points forts
Le montant qu'un contribuable a à risque est mesuré annuellement à la fin de l'année d'imposition.
Les règles sur les risques à risque sont des lois sur les abris fiscaux qui limitent le montant des déductions autorisées qu'une entité peut demander en raison de l'exercice d'activités spécifiques - appelées activités à risque - qui peuvent entraîner des pertes financières.
La base de risque d'un investisseur est calculée en combinant le montant de l'investissement de l'investisseur dans l'activité avec tout montant que l'investisseur a emprunté ou est responsable de cet investissement particulier.
Les règles à risque ont vu le jour avec la promulgation de la Loi sur la réforme fiscale de 1976 ; ils visaient à aider à garantir que les pertes réclamées sur les déclarations sont valides et que les contribuables ne tentent pas de manipuler leur revenu imposable en utilisant des abris fiscaux.
Si un investissement spécifique ne présente aucun risque ou un risque limité, l'entité peut se voir refuser le droit de réclamer les pertes qu'elle a subies lors du dépôt d'une déclaration de revenus.
