Zasady ryzyka
Jakie są zasady ryzyka?
Zasady dotyczące ryzyka to przepisy dotyczące ochrony podatkowej, które ograniczają kwotę dopuszczalnych odliczeń, o które osoba fizyczna lub blisko związana korporacja może ubiegać się dla celów podatkowych w wyniku zaangażowania się w określone działania – zwane działaniami zagrożonymi – które mogą skutkować stratami finansowymi . Ściśle utrzymywana korporacja jest definiowana przez IRS jako korporacja, która ma ponad 50% swoich wyemitowanych akcji należących do pięciu (lub mniej) osób w dowolnym momencie w ciągu ostatniej połowy roku podatkowego.
Zasady dotyczące ryzyka są szczegółowo opisane w sekcji 465 Kodeksu Podatkowego (IRC). Zasady te powstały wraz z uchwaleniem ustawy o reformie podatkowej z 1976 r.; miały one na celu zagwarantowanie, że straty, do których dochodzi w zeznaniach, są ważne, a podatnicy nie próbują manipulować swoim dochodem podlegającym opodatkowaniu za pomocą schronisk podatkowych .
Zrozumienie zasad ryzyka
IRC pozwala na odliczenie niektórych strat poniesionych z inwestycji w celu zmniejszenia zobowiązania podatkowego podmiotu. Aby straty mogły zostać odliczone, kodeks podatkowy stanowi, że działalność jednostki (poprzez dokonanie inwestycji) musiała spowodować, że jednostka doświadczyła określonego poziomu ryzyka. Jeżeli dana inwestycja nie wiąże się z ryzykiem lub jest obarczona ograniczonym ryzykiem, jednostka może nie być uprawniona do żądania jakichkolwiek strat poniesionych przy składaniu zeznania podatkowego.
Kwota, którą podatnik jest zagrożony (zwana również „podstawą ryzyka”) jest mierzona corocznie na koniec roku podatkowego. Podstawa ryzyka inwestora jest obliczana poprzez połączenie kwoty inwestycji inwestora w działalność z dowolną kwotą, którą inwestor pożyczył lub za którą ponosi odpowiedzialność w związku z tą konkretną inwestycją. Podstawa ryzyka inwestora może być corocznie zwiększana; miałoby to miejsce, gdyby inwestor wniósł jakiekolwiek dodatkowe wkłady do inwestycji lub w wysokości dochodu, jaki uzyskuje z inwestycji (powyżej odliczeń). Podstawa ryzyka jest corocznie pomniejszana o kwotę, o którą potrącenia przewyższają dochód i wypłaty .
W szczególności przepisy dotyczące ryzyka mają na celu uniemożliwienie inwestorom odpisywania kwot przekraczających kwotę, którą zainwestowali w firmę, zazwyczaj w podmiot przepływowy. Firmy zorganizowane jako podmioty przepływowe obejmują korporacje S,. spółki osobowe, fundusze powiernicze i nieruchomości .
Podatnik nie może odliczyć więcej niż kwoty pieniędzy, które narażał na koniec roku podatkowego w jakiejkolwiek działalności, w której podatnik nie był uczestnikiem materialnym.
Ponadto podatnik może odliczać kwoty do wysokości limitu ryzyka w danym roku podatkowym. Każda niewykorzystana część strat może zostać przeniesiona do momentu uzyskania przez podatnika wystarczającego dodatniego dochodu z ryzyka umożliwiającego odliczenie .
Przykład zasad ryzyka
Załóżmy na przykład, że inwestor zainwestuje 15 000 USD w jednostki komandytowe (LP) (rodzaj podmiotu przepływowego). Struktura biznesowa LP jest taka, że inwestor dzieli zyski lub straty biznesu proporcjonalnie z innymi partnerami i właścicielami, co jest charakterystyczne dla inwestowania w podmioty przepływowe.
Załóżmy, że biznes idzie w dół, a udział inwestora w poniesionej stracie wynosi 19 000 USD. Ponieważ mogą odliczyć swoją początkową inwestycję tylko w pierwszym roku, będą mieli nadwyżkę strat, które zostaną zawieszone i przeniesione. W tej sytuacji ich nadwyżka strat to ich udział w stracie spółki komandytowej pomniejszony o ich początkową inwestycję (lub 4000 USD). Jeśli ten inwestor zdecyduje się przeznaczyć dodatkowe 10 000 USD na tę inwestycję w następnym roku, limit ryzyka tego inwestora wyniesie 6 000 USD, ponieważ zawieszona strata jest następnie odejmowana od kwoty dodatkowej inwestycji.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Kwotę obarczoną ryzykiem podatnika mierzy się corocznie na koniec roku podatkowego.
Zasady ryzyka to przepisy dotyczące ochrony podatkowej, które ograniczają wysokość dopuszczalnych odliczeń, o które może ubiegać się podmiot w wyniku zaangażowania się w określone czynności – zwane czynnościami ryzyka – które mogą skutkować stratami finansowymi.
Podstawa ryzyka inwestora jest obliczana poprzez połączenie kwoty inwestycji inwestora w działalność z dowolną kwotą, którą inwestor pożyczył lub za którą odpowiada w związku z tą konkretną inwestycją.
Zasady ryzyka powstałe wraz z uchwaleniem ustawy o reformie podatkowej z 1976 r.; miały one pomóc w zagwarantowaniu, że straty zgłaszane w zeznaniach są ważne, a podatnicy nie próbują manipulować swoim dochodem do opodatkowania za pomocą schronisk podatkowych.
Jeżeli dana inwestycja nie wiąże się z ryzykiem lub jest obarczona ograniczonym ryzykiem, jednostka może nie mieć prawa dochodzenia roszczeń z tytułu strat poniesionych podczas składania zeznania podatkowego.
