Risiko-regler
Hvad er risikoregler?
Risikobestemte regler er skattebeskyttelseslove, der begrænser mængden af tilladte fradrag, som en enkeltperson eller et nært ejet selskab kan kræve skattemæssigt som et resultat af at deltage i specifikke aktiviteter - omtalt som risikoudsatte aktiviteter - som kan resultere i økonomiske tab . Et tæt ejet selskab defineres af IRS som et selskab, der har mere end 50 % af sine udestående aktier ejet af fem (eller færre) enkeltpersoner på et hvilket som helst tidspunkt i løbet af den sidste halvdel af skatteåret.
Risikobestemte regler er beskrevet i afsnit 465 i Internal Revenue Code (IRC). Disse regler opstod med vedtagelsen af Tax Reform Act af 1976; de havde til formål at hjælpe med at garantere, at tab, der kræves på afkast, er gyldige, og at skatteyderne ikke forsøger at manipulere deres skattepligtige indkomst ved hjælp af skattely .
Forståelse af risikoregler
IRC tillader, at visse tab opstået fra investeringer fratrækkes for at reducere en enheds skattepligt. For at tabene kan fratrækkes, foreskriver skatteloven, at virksomhedens aktivitet (via at foretage investeringen) skal have bevirket, at virksomheden har oplevet et vist risikoniveau. Hvis en specifik investering ikke har nogen risiko eller begrænset risiko, kan virksomheden blive udelukket fra at kræve tab, som den har pådraget sig ved indgivelse af en selvangivelse.
Det beløb, som en skatteyder har i risikozonen (også kaldet deres "risikogrundlag") måles årligt ved udgangen af skatteåret. En investors risikogrundlag beregnes ved at kombinere størrelsen af investorens investering i aktiviteten med ethvert beløb, som investoren har lånt eller hæfter for med hensyn til den pågældende investering. En investors risikogrundlag kan øges årligt; dette ville ske, hvis investoren ydede yderligere bidrag til investeringen, eller med størrelsen af den indkomst, de modtager fra investeringen (ud over fradrag). Risikogrundlaget reduceres årligt med det beløb, hvormed fradrag overstiger indkomst og udlodninger .
Specifikt har risikoregler til formål at forhindre investorer i at afskrive mere end det beløb, de investerede i en virksomhed, generelt en gennemstrømningsenhed. Virksomheder, der er struktureret som gennemstrømningsenheder, omfatter S-selskaber,. partnerskaber, truster og godser .
En skatteyder kan ikke fratrække mere end det beløb, de havde i fare ved udgangen af skatteåret i enhver aktivitet, som skatteyderen ikke var en væsentlig deltager til.
Derudover kan en skatteyder kun fradrage beløb op til risikobegrænsningerne i et givet skatteår. Enhver uudnyttet del af tab kan fremføres, indtil skatteyderen har tilstrækkelig positiv risikoindkomst til at tillade fradraget .
Eksempel på risikoregler
Antag for eksempel, at en investor investerer $15.000 i kommanditselskaber (LP) enheder (en type gennemstrømningsenhed). Forretningsstrukturen for en LP er sådan, at denne investor deler virksomhedens overskud eller tab pro rata med andre partnere og ejere, som det er karakteristisk for investering i gennemstrømningsenheder.
Antag, at forretningen går ned ad bakke, og investorens andel af tabet er $19.000. Da de kun er i stand til at fratrække deres oprindelige investering i det første år, vil de have et overskydende tab, som vil blive suspenderet og fremført. I denne situation er deres overskydende tab deres andel i kommanditselskabets tab minus deres oprindelige investering (eller $4.000). Hvis denne investor besluttede at sætte yderligere $10.000 til denne investering det følgende år, vil denne investors risikogrænse være $6.000, fordi det suspenderede tab så trækkes fra beløbet for den yderligere investering.
##Højdepunkter
Det beløb, som en skatteyder har risiko for, måles årligt ved udgangen af skatteåret.
Risikobestemte regler er skattebeskyttelseslove, der begrænser mængden af tilladte fradrag, som en enhed kan kræve som følge af at deltage i specifikke aktiviteter – omtalt som risikoudsatte aktiviteter – som kan resultere i økonomiske tab.
En investors risikogrundlag beregnes ved at kombinere størrelsen af investorens investering i aktiviteten med ethvert beløb, som investoren har lånt eller hæfter for med hensyn til den pågældende investering.
Risikobestemte regler stammer fra vedtagelsen af Tax Reform Act af 1976; de havde til formål at hjælpe med at garantere, at tab, der kræves på afkast, er gyldige, og at skatteyderne ikke forsøger at manipulere deres skattepligtige indkomst ved hjælp af skattely.
Hvis en specifik investering ikke har nogen risiko eller begrænset risiko, kan virksomheden blive udelukket fra at kræve tab, som den har pådraget sig ved indgivelse af en selvangivelse.
