Riskisäännöt
Mitä ovat riskisäännöt?
Riskisäännöt ovat verosuojalakeja, jotka rajoittavat sallittujen vähennysten määrää, joita yksityishenkilö tai lähiyhtiö voi vaatia verotuksessa harjoittaessaan tiettyä riskitoimintaa, joka voi johtaa taloudellisiin tappioihin. . IRS määrittelee tiiviisti omistetun yrityksen yritykseksi, jonka yli 50 % sen ulkona olevista osakkeista on viiden (tai vähemmän) henkilön omistuksessa milloin tahansa verovuoden viimeisen puoliskon aikana.
Riskiä koskevat säännöt on kuvattu Internal Revenue Coden (IRC) osiossa 465. Nämä säännöt syntyivät vuoden 1976 verouudistuslain säätämisestä. Niiden tarkoituksena oli varmistaa , että palautuksissa esitetyt tappiot ovat päteviä ja että veronmaksajat eivät yritä manipuloida verotettavaa tuloaan verosuojalla .
Riskisääntöjen ymmärtäminen
IRC sallii tiettyjen sijoituksista syntyneiden tappioiden vähentämisen yhteisön verovelvollisuuden vähentämiseksi. Tappioiden vähentämiseksi verolaki edellyttää, että yhteisön toiminta (sijoituksen kautta) on aiheuttanut yhteisölle tietyn riskin. Jos tiettyyn sijoitukseen ei liity riskiä tai riski on rajoitettu, yhteisöä voidaan evätä vaatimasta tappioita, joita sille aiheutui tuloveroilmoituksen jättämisen yhteydessä.
Veronmaksajan riskin määrä (kutsutaan myös "riskiperusteeksi") mitataan vuosittain verovuoden lopussa. Sijoittajan riskitaso lasketaan yhdistämällä sijoittajan toimintaan tekemän sijoituksen määrä mihin tahansa määrään, jonka sijoittaja on lainannut tai josta hän on vastuussa kyseisestä sijoituksesta. Sijoittajan riskiperustetta voidaan korottaa vuosittain; tämä tapahtuisi, jos sijoittaja tekisi lisäosuuksia sijoitukseen tai sijoituksesta saamiensa tulojen määrällä (vähennykset ylittävät). Riskiperustetta vähennetään vuosittain määrällä, jolla vähennykset ylittävät tulot ja voitot .
Riskisääntöjen tarkoituksena on erityisesti estää sijoittajia kirjaamasta pois enemmän kuin mitä he ovat sijoittaneet yritykseen, yleensä läpivirtausyksikköön. Läpivirtauskokonaisuuksiksi strukturoituja yrityksiä ovat S-yhtiöt,. kumppanuusyhtiöt, säätiöt ja kiinteistöt .
Verovelvollinen ei voi vähentää enempää kuin se rahamäärä, joka hänellä oli verovuoden lopussa riskissä sellaisessa toiminnassa, johon verovelvollinen ei ollut olennainen osallistuja.
Lisäksi verovelvollinen voi vähentää verovuonna vain riskirajoituksia. Käyttämätön osa tappioista voidaan siirtää, kunnes verovelvollisella on riittävästi positiivista riskituloa vähennyksen mahdollistamiseksi .
Esimerkki riskisäännöistä
Oletetaan esimerkiksi, että sijoittaja sijoittaa 15 000 dollaria kommandiittiyhtiö (LP) -osuuksiin (eräänlainen läpivirtausyksikkö). LP:n liiketoimintarakenne on sellainen, että tämä sijoittaja jakaa liiketoiminnan voitot tai tappiot suhteessa muiden kumppaneiden ja omistajien kanssa, mikä on tyypillistä läpivirtauskokonaisuuksiin sijoittamiselle.
Oletetaan, että liiketoiminta menee alamäkeen ja sijoittajan osuus aiheutuneesta tappiosta on 19 000 dollaria. Koska he voivat vähentää alkusijoituksensa vain ensimmäisenä vuonna, heillä on ylimääräinen tappio, joka keskeytetään ja siirretään. Tässä tilanteessa heidän tappionsa ylittävä on heidän osuutensa kommandiittiyhtiön tappiosta vähennettynä heidän alkusijoituksellaan (tai 4 000 dollarilla). Jos tämä sijoittaja päätti sijoittaa 10 000 dollaria lisää tähän sijoitukseen seuraavana vuonna, tämän sijoittajan riskiraja on 6 000 dollaria, koska keskeytetty tappio vähennetään sitten lisäsijoituksen määrästä.
##Kohokohdat
Veronmaksajan riskin määrä mitataan vuosittain verovuoden lopussa.
Riskisäännöt ovat verosuojalakeja, jotka rajoittavat sellaisten sallittujen vähennysten määrää, joita yhteisö voi vaatia harjoittaessaan tiettyä riskitoimintaa, joka voi johtaa taloudellisiin tappioihin.
Sijoittajan riskitaso lasketaan yhdistämällä sijoittajan toimintaan tekemän sijoituksen määrä mihin tahansa määrään, jonka sijoittaja on lainannut tai josta hän on vastuussa kyseisestä sijoituksesta.
Riskisäännöt syntyivät vuoden 1976 verouudistuslain säätämisestä. Niiden tarkoituksena oli auttaa varmistamaan, että palautuksista ilmoitetut tappiot ovat päteviä ja että veronmaksajat eivät yritä manipuloida verotettavaa tuloaan verosuojalla.
Jos tiettyyn sijoitukseen ei liity riskiä tai riski on rajoitettu, yhteisöä voidaan evätä vaatimasta tappioita, joita sille aiheutui tuloveroilmoituksen jättämisen yhteydessä.
