Reglas en riesgo
驴Qu茅 son las reglas de riesgo?
Las reglas de riesgo son leyes de protecci贸n fiscal que limitan la cantidad de deducciones permitidas que un individuo o una corporaci贸n de capital cerrado puede reclamar a efectos fiscales como resultado de participar en actividades espec铆ficas, denominadas actividades de riesgo, que pueden resultar en p茅rdidas financieras. . El IRS define una corporaci贸n cerrada como una corporaci贸n que tiene m谩s del 50% de sus acciones en circulaci贸n propiedad de cinco (o menos) personas en cualquier momento durante la 煤ltima mitad del a帽o fiscal.
Las reglas en riesgo se detallan en la Secci贸n 465 del C贸digo de Rentas Internas (IRC). Estas reglas se originaron con la promulgaci贸n de la Ley de Reforma Tributaria de 1976; estaban destinados a ayudar a garantizar que las p茅rdidas reclamadas en las declaraciones sean v谩lidas y que los contribuyentes no intenten manipular sus ingresos imponibles utilizando para铆sos fiscales .
Comprender las reglas de riesgo
El IRC permite que se deduzcan ciertas p茅rdidas incurridas por inversiones para reducir la obligaci贸n tributaria de una entidad. Para que se deduzcan las p茅rdidas, el c贸digo tributario establece que la actividad de la entidad (mediante la realizaci贸n de la inversi贸n) debe haber causado que la entidad experimente un cierto nivel de riesgo. Si una inversi贸n espec铆fica no tiene riesgo, o tiene un riesgo limitado, la entidad puede no estar autorizada a reclamar las p茅rdidas en las que incurri贸 al presentar una declaraci贸n de impuestos sobre la renta.
La cantidad que un contribuyente tiene en riesgo (tambi茅n denominada "base en riesgo") se mide anualmente al final del a帽o fiscal. La base de riesgo de un inversionista se calcula combinando el monto de la inversi贸n del inversionista en la actividad con cualquier monto que el inversionista haya pedido prestado o del que sea responsable con respecto a esa inversi贸n en particular. La base de riesgo de un inversionista puede incrementarse anualmente; esto ocurrir铆a si el inversionista hizo contribuciones adicionales a la inversi贸n, o por la cantidad de ingresos que recibe de la inversi贸n (en exceso de las deducciones). La base de riesgo se reduce anualmente por la cantidad en la que las deducciones superan los ingresos y las distribuciones .
Espec铆ficamente, las reglas de riesgo est谩n destinadas a evitar que los inversores cancelen m谩s de la cantidad que invirtieron en un negocio, generalmente una entidad de flujo continuo. Las empresas estructuradas como entidades de flujo continuo incluyen corporaciones S,. sociedades, fideicomisos y sucesiones .
Un contribuyente no puede deducir m谩s que la cantidad de dinero que ten铆a en riesgo al final del a帽o fiscal en cualquier actividad en la que el contribuyente no fuera un participante material.
Adem谩s, un contribuyente solo puede deducir montos hasta los l铆mites de riesgo en un a帽o fiscal determinado. Cualquier parte no utilizada de las p茅rdidas puede transferirse hasta que el contribuyente tenga suficientes ingresos positivos en riesgo para permitir la deducci贸n .
Ejemplo de reglas en riesgo
Por ejemplo, suponga que un inversionista invierte $ 15,000 en unidades de sociedad limitada (LP) (un tipo de entidad de flujo continuo). La estructura comercial de una LP es tal que este inversionista comparte las ganancias o p茅rdidas del negocio a prorrata con otros socios y propietarios, como es caracter铆stico de invertir en entidades de flujo continuo.
Suponga que el negocio va cuesta abajo y que la participaci贸n del inversionista en la p茅rdida incurrida es de $19,000. Dado que solo pueden deducir su inversi贸n inicial en el primer a帽o, tendr谩n un exceso de p茅rdida que se suspender谩 y trasladar谩. En esta situaci贸n, su exceso de p茅rdida es su participaci贸n en la p茅rdida de la sociedad limitada menos su inversi贸n inicial (o $4,000). Si este inversionista decidi贸 poner $10,000 adicionales para esta inversi贸n el a帽o siguiente, el l铆mite de riesgo de este inversionista ser谩 de $6,000, porque la p茅rdida suspendida luego se resta del monto de la inversi贸n adicional.
Reflejos
El monto que tiene en riesgo un contribuyente se mide anualmente al cierre del ejercicio fiscal.
Las reglas de riesgo son leyes de refugio fiscal que limitan la cantidad de deducciones permitidas que una entidad puede reclamar como resultado de participar en actividades espec铆ficas, denominadas actividades de riesgo, que pueden resultar en p茅rdidas financieras.
La base de riesgo de un inversionista se calcula combinando el monto de la inversi贸n del inversionista en la actividad con cualquier monto que el inversionista haya pedido prestado o del que sea responsable con respecto a esa inversi贸n en particular.
Las reglas en riesgo se originaron con la promulgaci贸n de la Ley de Reforma Tributaria de 1976; estaban destinados a ayudar a garantizar que las p茅rdidas reclamadas en las declaraciones sean v谩lidas y que los contribuyentes no intenten manipular sus ingresos imponibles utilizando para铆sos fiscales.
Si una inversi贸n espec铆fica no tiene riesgo o tiene un riesgo limitado, la entidad puede ser inhabilitada para reclamar las p茅rdidas en las que incurri贸 al presentar la declaraci贸n del impuesto sobre la renta.
