Regole a rischio

Cosa sono le regole a rischio?

Le regole a rischio sono leggi sui ripari fiscali che limitano l'importo delle detrazioni consentite che una persona fisica o una società a stretto contatto può richiedere ai fini fiscali a seguito dell'impegno in attività specifiche, denominate attività a rischio, che possono comportare perdite finanziarie . Una società strettamente controllata è definita dall'IRS come una società che ha più del 50% delle sue azioni in circolazione di proprietà di cinque (o meno) persone fisiche in qualsiasi momento durante l'ultima metà dell'anno fiscale.

Le regole a rischio sono dettagliate nella sezione 465 dell'Internal Revenue Code (IRC). Queste regole hanno avuto origine con l'emanazione del Tax Reform Act del 1976; avevano lo scopo di aiutare a garantire che le perdite dichiarate sulle dichiarazioni siano valide e che i contribuenti non cerchino di manipolare il loro reddito imponibile utilizzando le agevolazioni fiscali .

Comprendere le regole a rischio

L'IRC consente di detrarre alcune perdite sostenute dagli investimenti al fine di ridurre la responsabilità fiscale di un'entità. Affinché le perdite possano essere detratte, il codice fiscale prevede che l'attività dell'entità (attraverso la realizzazione dell'investimento) deve aver causato all'entità un certo livello di rischio. Se un investimento specifico non presenta rischi, o un rischio limitato, l'entità può non essere autorizzata a rivendicare eventuali perdite che ha subito al momento della presentazione di una dichiarazione dei redditi.

L'importo che un contribuente ha a rischio (chiamato anche "base a rischio") viene misurato annualmente alla fine dell'anno fiscale. La base di rischio di un investitore viene calcolata combinando l'importo dell'investimento dell'investitore nell'attività con qualsiasi importo che l'investitore ha preso in prestito o è responsabile in relazione a quel particolare investimento. La base di rischio di un investitore può essere aumentata annualmente; ciò si verificherebbe se l'investitore apportasse ulteriori contributi all'investimento o per l'importo del reddito che riceve dall'investimento (in eccesso rispetto alle detrazioni). La base di rischio viene ridotta annualmente dell'importo di cui le detrazioni superano il reddito e le distribuzioni .

In particolare, le regole a rischio hanno lo scopo di impedire agli investitori di cancellare più dell'importo investito in un'impresa, generalmente un'entità a flusso continuo. Le attività strutturate come entità di flusso includono società S,. partnership, trust e proprietà .

Un contribuente non può detrarre più della somma di denaro che aveva a rischio alla fine dell'anno fiscale in qualsiasi attività per la quale il contribuente non fosse un partecipante materiale.

Inoltre, un contribuente può detrarre solo importi fino ai limiti di rischio in un dato anno fiscale. L'eventuale parte non utilizzata delle perdite può essere riportata fino a quando il contribuente non ha un reddito a rischio positivo sufficiente per consentire la detrazione .

Esempio di regole a rischio

Ad esempio, supponiamo che un investitore investa $ 15.000 in unità di società in accomandita (LP) (un tipo di entità a flusso continuo). La struttura aziendale di un LP è tale che questo investitore condivide gli utili o le perdite dell'attività in proporzione con altri partner e proprietari, come è caratteristico dell'investimento in entità a flusso continuo.

Supponiamo che l'attività vada in discesa e che la quota dell'investitore della perdita subita sia di $ 19.000. Dal momento che sono in grado di detrarre il loro investimento iniziale solo nel primo anno, avranno una perdita in eccesso che verrà sospesa e riportata a nuovo. In questa situazione, la loro perdita in eccesso è la loro quota nella perdita della società in accomandita semplice meno il loro investimento iniziale (o $ 4.000). Se l'investitore decide di destinare ulteriori $ 10.000 a questo investimento l'anno successivo, il limite di rischio per questo investitore sarà di $ 6.000, poiché la perdita sospesa viene quindi sottratta dall'importo dell'investimento aggiuntivo.

Mette in risalto

• L'importo che un contribuente ha a rischio è misurato annualmente alla fine dell'anno d'imposta.

• Le regole a rischio sono leggi sul tax shelter che limitano l'importo delle detrazioni ammissibili che un'entità può richiedere a seguito dell'impegno in attività specifiche – denominate attività a rischio – che possono comportare perdite finanziarie.

• La base di rischio di un investitore è calcolata combinando l'importo dell'investimento dell'investitore nell'attività con qualsiasi importo che l'investitore ha preso in prestito o è responsabile in relazione a quel particolare investimento.

• Le regole a rischio sono nate con l'emanazione del Tax Reform Act del 1976; avevano lo scopo di aiutare a garantire che le perdite dichiarate sulle dichiarazioni fossero valide e che i contribuenti non tentissero di manipolare il loro reddito imponibile utilizzando le agevolazioni fiscali.

• Se un investimento specifico non presenta rischi, o un rischio limitato, l'entità può non essere autorizzata a richiedere le perdite che ha subito al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi.