قواعد المعرضة للخطر
ما هي القواعد المعرضة للخطر؟
القواعد المعرضة للخطر هي قوانين المأوى الضريبي التي تحد من مقدار الخصومات المسموح بها التي يمكن لفرد أو شركة مملوكة له عن كثب المطالبة بها لأغراض ضريبية نتيجة للانخراط في أنشطة محددة - يشار إليها باسم الأنشطة المعرضة للخطر - والتي يمكن أن تؤدي إلى خسائر مالية . تُعرّف مصلحة الضرائب الشركة المقيدة عن كثب بأنها شركة تمتلك أكثر من 50٪ من أسهمها القائمة المملوكة لخمسة (أو أقل) أفراد في أي وقت خلال النصف الأخير من السنة الضريبية.
تم تفصيل القواعد المعرضة للخطر في القسم 465 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC). نشأت هذه القواعد مع سن قانون الإصلاح الضريبي لعام 1976 ؛ كان القصد منها المساعدة في ضمان أن الخسائر المطالب بها من العائدات صحيحة وأن دافعي الضرائب لا يحاولون التلاعب بدخلهم الخاضع للضريبة باستخدام الملاجئ الضريبية .
فهم القواعد المعرضة للخطر
يسمح IRC بخصم بعض الخسائر المتكبدة من الاستثمارات من أجل تقليل المسؤولية الضريبية للكيان. بالنسبة للخسائر المراد خصمها ، ينص قانون الضرائب على أن نشاط الكيان (عن طريق الاستثمار) يجب أن يتسبب في تعرض الكيان لمستوى معين من المخاطر. في حالة عدم وجود مخاطر أو مخاطر محدودة لاستثمار معين ، فقد لا يُسمح للكيان بالمطالبة بأي خسائر تكبدها عند تقديم إقرار ضريبة الدخل.
يتم قياس المبلغ الذي يتعرض له دافع الضرائب (ويسمى أيضًا "أساس الخطر") سنويًا في نهاية السنة الضريبية. يتم احتساب أساس المخاطرة للمستثمر من خلال الجمع بين مبلغ استثمار المستثمر في النشاط وأي مبلغ قد اقترضه المستثمر أو يكون مسؤولاً عنه فيما يتعلق بهذا الاستثمار المحدد. يمكن زيادة أساس المخاطرة للمستثمر سنويًا ؛ قد يحدث هذا إذا قدم المستثمر أي مساهمات إضافية للاستثمار ، أو بمقدار الدخل الذي يتلقاه من الاستثمار (بما يزيد عن الخصومات). ينخفض أساس الخطر سنويًا بالمبلغ الذي تتجاوز به الخصومات الدخل والتوزيعات .
على وجه التحديد ، تهدف القواعد المعرضة للخطر إلى منع المستثمرين من شطب أكثر من المبلغ الذي استثمروه في الأعمال التجارية ، والتي تكون عمومًا كيانًا متدفقًا. تشمل الأعمال المهيكلة ككيانات متدفقة الشركات S ، والشراكات ، والصناديق الاستئمانية ، والعقارات .
لا يمكن لدافع الضرائب أن يقتطع أكثر من مبلغ المال الذي كان معرضًا للخطر في نهاية السنة الضريبية في أي نشاط لم يكن دافع الضرائب مشاركًا جوهريًا فيه.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لدافع الضرائب فقط خصم مبالغ تصل إلى حدود المخاطر في أي سنة ضريبية معينة. يمكن ترحيل أي جزء غير مستخدم من الخسائر إلى أن يحصل دافع الضرائب على دخل إيجابي كافٍ من المخاطر للسماح بالخصم .
مثال على القواعد المعرضة للخطر
على سبيل المثال ، افترض أن مستثمرًا يستثمر 15000 دولار في وحدات شراكة محدودة ( نوع من كيان التدفق). إن الهيكل التجاري لشركة LP هو أن هذا المستثمر يشارك أرباح أو خسائر الأعمال التجارية بالتناسب مع الشركاء والمالكين الآخرين ، كما هو الحال في الاستثمار في الكيانات المتدفقة.
افترض أن العمل ينحدر ، وأن حصة المستثمر من الخسارة المتكبدة هي 19000 دولار. نظرًا لأنهم قادرون فقط على خصم استثماراتهم الأولية في السنة الأولى ، فسيكون لديهم مبلغ زائد من الخسارة سيتم تعليقه وترحيله. في هذه الحالة ، فإن خسارتهم الزائدة هي حصتهم في خسارة الشراكة المحدودة مطروحًا منها استثمارهم الأولي (أو 4000 دولار). إذا قرر هذا المستثمر وضع 10000 دولار إضافية لهذا الاستثمار في العام التالي ، فسيكون حد المخاطرة لهذا المستثمر 6000 دولار ، لأنه يتم بعد ذلك طرح الخسارة المعلقة من مبلغ الاستثمار الإضافي.
يسلط الضوء
يتم قياس المبلغ الذي يتعرض له دافع الضرائب سنويًا في نهاية السنة الضريبية.
القواعد المعرضة للخطر هي قوانين المأوى الضريبي التي تحد من مقدار الخصومات المسموح بها التي يمكن للكيان المطالبة بها نتيجة للانخراط في أنشطة محددة - يشار إليها باسم الأنشطة المعرضة للخطر - والتي قد تؤدي إلى خسائر مالية.
يتم احتساب أساس المخاطرة للمستثمر بدمج مبلغ استثمار المستثمر في النشاط مع أي مبلغ اقترضه المستثمر أو يكون مسؤولاً عنه فيما يتعلق بهذا الاستثمار المحدد.
قواعد الخطر التي نشأت مع سن قانون الإصلاح الضريبي لعام 1976 ؛ كان القصد منها المساعدة في ضمان أن الخسائر المطالب بها من العائدات صحيحة وأن دافعي الضرائب لا يحاولون التلاعب بدخلهم الخاضع للضريبة باستخدام الملاجئ الضريبية.
في حالة عدم وجود مخاطر أو مخاطر محدودة لاستثمار معين ، فقد يُمنع الكيان من المطالبة بأي خسائر تكبدها عند تقديم إقرار ضريبة الدخل.
