위험에 처한 규칙

위험에 처한 규칙이란 무엇입니까?

위험에 처한 규칙은 재정적 손실을 초래할 수 있는 특정 활동(위험에 처한 활동이라고 함)에 참여한 결과로 개인 또는 밀접하게 소유된 기업이 세금 목적으로 청구할 수 있는 허용 가능한 공제 금액을 제한하는 조세 은신처법입니다. . IRS는 밀접하게 소유된 기업을 과세 연도의 마지막 절반 동안 언제든지 5명(또는 그 미만)의 개인이 발행 주식의 50% 이상을 소유하고 있는 기업으로 정의합니다.

위험에 처한 규칙은 IRC(국세법) 섹션 465에 자세히 설명되어 있습니다. 이 규칙은 1976년 조세개혁법 제정과 함께 시작되었습니다. 이는 신고서에 청구된 손실이 유효하고 납세자가 조세 피난처를 사용하여 과세 대상 소득을 조작하지 않도록 하기 위한 것 입니다.

위험에 처한 규칙 이해

납세 의무 를 줄이기 위해 투자에서 발생한 특정 손실을 공제하는 것을 허용합니다 . 손실을 공제하려면 세금 코드에 기업의 활동(투자를 통한)으로 인해 기업이 일정 수준의 위험을 경험해야 한다고 규정되어 있습니다. 특정 투자에 위험이 없거나 제한된 위험이 있는 경우 법인은 소득세 신고 시 발생한 손실을 청구하는 것이 허용되지 않을 수 있습니다.

납세자가 위험에 처한 금액("위험 기준"이라고도 함)은 매년 과세 연도 말에 측정됩니다. 투자자의 위험 기준은 해당 활동에 대한 투자자의 투자 금액을 해당 특정 투자와 관련하여 투자자가 차용했거나 책임져야 하는 금액을 결합하여 계산됩니다. 투자자의 위험 기준은 매년 증가할 수 있습니다. 이는 투자자가 투자에 대한 추가 기여금 또는 투자로부터 받는 소득 금액(공제 초과)에 의해 발생합니다. 위험 기준은 공제액이 소득 및 분배금을 초과하는 금액만큼 매년 감소 합니다.

흐름을 통한 기업 에 투자한 금액 이상을 상각하는 것을 방지하기 위한 것 입니다. 플로우 스루 엔티티로 구성된 비즈니스에는 S 기업,. 파트너십, 신탁 및 부동산이 포함 됩니다.

중요한 참여자 가 아닌 활동에 대해 과세 연도 말에 위험에 처한 금액 이상을 공제할 수 없습니다 .

또한 납세자는 지정된 과세 연도에 위험 한도까지만 공제할 수 있습니다. 손실의 미사용 부분은 납세자가 공제를 허용하기에 충분한 양의 위험 소득이 있을 때 까지 이월 될 수 있습니다.

위험이 있는 규칙의 예

유한 파트너십(LP) 단위 (흐름을 통한 법인 유형 ) 에 $15,000를 투자한다고 가정합니다 . LP의 사업 구조는 이 투자자가 사업의 이익 또는 손실을 다른 파트너 및 소유주와 비례 배분하여 분배하는 방식이며, 이는 유동 법인에 투자하는 특징입니다.

사업이 내리막길을 걷고 있고 발생한 손실에 대한 투자자의 지분이 $19,000라고 가정합니다. 첫해에만 초기 투자금을 공제할 수 있기 때문에 초과된 손실 금액이 일시 중단되고 이월됩니다. 이 상황에서 손실 초과분은 합자회사 손실에서 자신의 몫에서 초기 투자(또는 $4,000)를 뺀 것입니다. 이 투자자가 다음 해에 이 투자에 $10,000를 추가로 투자하기로 결정했다면 이 투자자의 위험 한도는 $6,000가 됩니다. 그 이유는 중단된 손실 이 추가 투자 금액에서 차감되기 때문입니다.

##하이라이트

• 납세자가 부담하는 금액은 매년 과세연도말에 측정합니다.

• 위험에 처한 규칙은 재정적 손실을 초래할 수 있는 특정 활동(위험에 처한 활동이라고 함)에 참여함으로써 기업이 청구할 수 있는 허용 가능한 공제 금액을 제한하는 조세 은신처법입니다.

• 투자자의 위험 기준은 해당 활동에 대한 투자자의 투자 금액을 해당 특정 투자와 관련하여 투자자가 차용했거나 책임져야 하는 금액을 결합하여 계산됩니다.

• 1976년 조세개혁법 제정과 함께 시작된 위험에 처한 규칙; 이는 신고서에 청구된 손실이 유효하고 납세자가 조세 피난처를 사용하여 과세 대상 소득을 조작하려고 시도하지 않도록 하기 위한 것입니다.

• 특정 투자에 위험이 없거나 제한된 위험이 있는 경우 법인은 소득세 신고 시 발생한 손실에 대한 청구가 허용되지 않을 수 있습니다.