リスクのあるルール

##リスクのあるルールとは何ですか？

リスクのあるルールは、経済的損失をもたらす可能性のある特定の活動（リスクのある活動と呼ばれる）に従事した結果として、個人または密接に保持されている企業が税務目的で請求できる控除額を制限するタックスシェルター法です。 。非公開企業とは、IRSによって、課税年度の後半の任意の時点で、発行済み株式の50％以上が5人（またはそれ以下）の個人によって所有されている企業として定義されています。

リスクのあるルールについては、内国歳入法（IRC）のセクション465で詳しく説明されています。これらの規則は1976年の税制改正法の制定に端を発しています。それらは、返品に対して請求された損失が有効であり、納税者がタックスシェルターを使用して課税所得を操作しようとしないことを保証するのに役立つことを目的としていました。

##リスクのあるルールを理解する

納税義務を軽減するために、投資から発生した特定の損失を差し引くことを許可しています。控除される損失については、税法は、事業体の活動（投資を行うことによる）が事業体に一定レベルのリスクを経験させたに違いないと規定しています。特定の投資にリスクがない、またはリスクが限定されている場合、企業は、所得税申告書を提出するときに被った損失を請求することを許可されない場合があります。

納税者がリスクにさらされている金額（「リスクベース」とも呼ばれます）は、課税年度の終わりに毎年測定されます。投資家のリスクベースは、活動への投資家の投資額と、その特定の投資に関して投資家が借り入れた、または責任を負う金額を組み合わせることによって計算されます。投資家のリスクベースは毎年増加する可能性があります。これは、投資家が投資に追加の貢献をした場合、または投資から受け取る収入の額（控除額を超える）によって発生します。リスクベースは、控除額が収入と分配を超える金額だけ毎年減少します。

フロースルーエンティティ）に投資した金額を超えて償却することを防ぐことを目的としています。フロースルーエンティティとして構成されたビジネスには、 S法人、パートナーシップ、信託、および不動産が含まれます。

重要な参加者ではなかった活動において、課税年度の終わりにリスクにさらされていた金額を超えて控除することはできません。

さらに、納税者は、特定の課税年度においてリスクのある制限までの金額のみを控除できます。損失の未使用部分は、納税者が控除を可能にするのに十分な正のリスク所得を得るまで繰り越すことができます。

##リスクのあるルールの例

たとえば、投資家がリミテッドパートナーシップ（LP）ユニット（フロースルーエンティティの一種）に15,000ドルを投資するとします。 LPの事業構造は、フロースルー実体への投資の特徴であるように、この投資家が事業比例の利益または損失を他のパートナーおよび所有者と共有するようなものです。

ビジネスが下り坂になり、発生した損失の投資家のシェアが19,000ドルであると想定します。彼らは最初の年に彼らの初期投資を差し引くことができるだけであるため、彼らは一時停止されて繰り越されるであろう超過額の損失を被ることになります。この状況では、彼らの損失超過は、リミテッドパートナーシップの損失のシェアから初期投資（または4,000ドル）を差し引いたものです。この投資家が翌年にこの投資に追加の10,000ドルを投入することを決定した場合、一時停止された損失が追加の投資額から差し引かれるため、この投資家のリスク制限は6,000ドルになります。

##ハイライト

-納税者がリスクにさらされている金額は、課税年度の終わりに毎年測定されます。

-リスクのあるルールは、経済的損失をもたらす可能性のある特定の活動（リスクのある活動と呼ばれる）に従事した結果として企業が請求できる控除額を制限するタックスシェルター法です。

-投資家のリスクベースは、活動への投資家の投資額と、その特定の投資に関して投資家が借り入れた、または責任を負う金額を組み合わせて計算されます。

-リスクのある規則は、1976年の税制改正法の制定に端を発しています。それらは、返品に対して請求された損失が有効であり、納税者がタックスシェルターを使用して課税所得を操作しようとしないことを保証するのに役立つことを目的としていました。

-特定の投資にリスクがない、またはリスクが限定されている場合、企業は、所得税申告書を提出するときに被った損失を請求することを許可されない場合があります。