Правила риска

Что такое правила риска?

Правила о рисках — это законы о налоговом убежище, которые ограничивают сумму допустимых вычетов, которые физическое лицо или закрытая корпорация могут требовать для целей налогообложения в результате участия в определенных видах деятельности, называемых рискованными видами деятельности, которые могут привести к финансовым потерям. . Корпорация закрытого типа определяется IRS как корпорация, более 50% выпущенных акций которой принадлежит пяти (или менее) физическим лицам в любое время в течение последней половины налогового года.

Правила риска подробно описаны в разделе 465 Налогового кодекса (IRC). Эти правила возникли с принятием Закона о налоговой реформе 1976 года; они были призваны помочь гарантировать, что убытки, заявленные в декларациях, являются действительными, и что налогоплательщики не пытаются манипулировать своим налогооблагаемым доходом, используя налоговые убежища .

Понимание правил риска

IRC разрешает вычитать определенные убытки, понесенные от инвестиций, для уменьшения налоговых обязательств предприятия. Для вычета убытков налоговый кодекс предусматривает, что деятельность субъекта (посредством осуществления инвестиций) должна была привести к тому, что субъект испытал определенный уровень риска. Если конкретная инвестиция не имеет риска или имеет ограниченный риск, организации может быть отказано в заявлении о любых убытках, которые она понесла при подаче декларации по налогу на прибыль.

Сумма, которой налогоплательщик подвергается риску (также называемая «базой риска»), измеряется ежегодно в конце налогового года. База риска инвестора рассчитывается путем объединения суммы инвестиций инвестора в деятельность с любой суммой, которую инвестор занял или несет ответственность в отношении этой конкретной инвестиции. База риска инвестора может ежегодно увеличиваться; это произошло бы, если бы инвестор сделал какие-либо дополнительные взносы в инвестиции, или на сумму дохода, который они получают от инвестиций (сверх отчислений). База риска ежегодно уменьшается на сумму, на которую отчисления превышают доходы и распределения .

В частности, правила риска предназначены для предотвращения списания инвесторами суммы, превышающей сумму, которую они вложили в бизнес, как правило, в сквозную организацию. Бизнесы, структурированные как сквозные организации, включают S-корпорации,. товарищества, трасты и поместья .

Налогоплательщик не может вычесть сумму, превышающую сумму денег, которой он подвергался риску в конце налогового года в любой деятельности, в которой налогоплательщик не был существенным участником.

Кроме того, налогоплательщик может вычитать суммы только в пределах ограничений риска в любом конкретном налоговом году. Любая неиспользованная часть убытков может быть перенесена на будущие периоды до тех пор, пока у налогоплательщика не будет достаточно положительного дохода от риска, чтобы позволить вычет .

Пример правил риска

Например, предположим, что инвестор инвестирует 15 000 долларов в паи товарищества с ограниченной ответственностью (LP) (тип сквозной организации). Бизнес-структура LP такова, что этот инвестор делит прибыль или убытки бизнеса пропорционально с другими партнерами и владельцами, что характерно для инвестирования в сквозные предприятия.

Предположим, что бизнес идет вниз, а доля инвестора в понесенных убытках составляет 19 000 долларов. Поскольку они могут вычесть свои первоначальные инвестиции только в первый год, у них будет избыточная сумма убытков, которая будет приостановлена и перенесена. В этой ситуации их избыточный убыток равен их доле в убытке товарищества с ограниченной ответственностью за вычетом их первоначальных инвестиций (или 4000 долларов США). Если этот инвестор решит вложить дополнительные 10 000 долларов США в счет этой инвестиции в следующем году, предел риска этого инвестора составит 6 000 долларов США, потому что приостановленный убыток затем вычитается из суммы дополнительных инвестиций.

Особенности

Сумма, которой налогоплательщик подвергается риску, измеряется ежегодно в конце налогового года.
Правила, касающиеся рисков, — это законы о налоговом убежище, которые ограничивают сумму допустимых вычетов, на которые организация может претендовать в результате участия в определенных видах деятельности, именуемых рискованными, которые могут привести к финансовым потерям.
База риска инвестора рассчитывается путем объединения суммы инвестиций инвестора в деятельность с любой суммой, которую инвестор занял или за которую несет ответственность в отношении этой конкретной инвестиции.
правила, связанные с риском, возникли с принятием Закона о налоговой реформе 1976 года; они были призваны помочь гарантировать, что убытки, заявленные в декларациях, являются действительными, и что налогоплательщики не пытаются манипулировать своим налогооблагаемым доходом, используя налоговые убежища.
Если конкретная инвестиция не имеет риска или имеет ограниченный риск, организации может быть отказано в заявлении о любых убытках, которые она понесла при подаче декларации по налогу на прибыль.