Risk Altındaki Kurallar
Risk Altındaki Kurallar Nelerdir?
Risk altındaki kurallar, bir bireyin veya yakından ilişkili bir şirketin, finansal kayıplarla sonuçlanabilecek belirli faaliyetlerde bulunmasının (riskli faaliyetler olarak adlandırılan) bir sonucu olarak vergi amaçları için talep edebileceği izin verilen kesintilerin miktarını sınırlayan vergi koruma kanunlarıdır. . Yakın bir şirket, IRS tarafından, vergi yılının son yarısında herhangi bir zamanda beş (veya daha az) kişiye ait ödenmemiş hisse senetlerinin %50'sinden fazlasına sahip olan bir şirket olarak tanımlanır.
Risk altındaki kurallar, İç Gelir Yasası'nın (IRC) 465. Bölümünde ayrıntılı olarak açıklanmıştır. Bu kurallar, 1976 Vergi Reformu Yasası'nın yürürlüğe girmesiyle ortaya çıkmıştır; beyannamelerde talep edilen kayıpların geçerli olduğunu ve vergi mükelleflerinin vergi sığınaklarını kullanarak vergilendirilebilir gelirlerini manipüle etmeye çalışmadıklarını garanti etmeye yardımcı olmayı amaçlamışlardır .
Risk Altındaki Kuralları Anlama
, bir işletmenin vergi borcunu azaltmak için yatırımlardan kaynaklanan belirli kayıpların indirilmesine izin verir . Zararların indirilebilmesi için, vergi kanunu, işletmenin faaliyetinin (yatırım yaparak) işletmenin belirli bir düzeyde risk yaşamasına neden olması gerektiğini şart koşar. Belirli bir yatırımın riski yoksa veya sınırlı riski varsa, işletmenin gelir vergisi beyannamesi verirken maruz kaldığı zararları talep etmesine izin verilmeyebilir.
Bir vergi mükellefinin risk altında olduğu miktar ("risk altındaki matrahı" olarak da adlandırılır) vergi yılının sonunda yıllık olarak ölçülür. Bir yatırımcının riske maruz esası, yatırımcının faaliyetteki yatırım tutarının, söz konusu yatırımla ilgili olarak yatırımcının borç aldığı veya yükümlü olduğu herhangi bir tutarla birleştirilmesiyle hesaplanır. Bir yatırımcının risk altındaki esası yıllık olarak artırılabilir; bu, yatırımcının yatırıma herhangi bir ek katkı sağlaması veya yatırımdan elde ettiği gelir miktarı (kesintileri aşan) olması durumunda gerçekleşir. Riske maruz matrah, kesintilerin gelir ve dağıtımları aşan tutar kadar yıllık olarak azaltılır .
akışa dayalı bir işletmeye yatırdıkları miktardan daha fazlasını silmelerini önlemeyi amaçlar . Akış varlıkları olarak yapılandırılan işletmeler arasında S şirketleri,. ortaklıklar, tröstler ve mülkler bulunur .
önemli bir katılımcı olmadığı herhangi bir faaliyette vergi yılının sonunda risk altında bulunan para miktarından daha fazlasını mahsup edemez .
Ayrıca, bir vergi mükellefi, herhangi bir vergi yılında yalnızca risk altındaki sınırlamalara kadar olan tutarları düşebilir. Zararın kullanılmayan kısmı , vergi mükellefinin indirime izin verecek kadar pozitif riske maruz geliri olana kadar taşınabilir .
Risk Altındaki Kurallar Örneği
Örneğin, bir yatırımcının sınırlı ortaklık (LP) birimlerine (bir tür geçişli varlık) 15.000 ABD Doları yatırım yaptığını varsayalım. Bir LP'nin iş yapısı, bu yatırımcı, akışa dayalı varlıklara yatırım yapmanın özelliği gibi, işin kârını veya zararını diğer ortaklar ve sahiplerle orantılı olarak paylaşacak şekildedir.
İşin yokuş aşağı gittiğini ve yatırımcının uğradığı zarardaki payının 19.000$ olduğunu varsayalım. Sadece ilk yıl ilk yatırımlarını düşebilecekleri için, askıya alınacak ve ileriye taşınacak fazla miktarda zararları olacaktır. Bu durumda, zarar fazlası, sınırlı ortaklığın kaybındaki payları eksi ilk yatırımları (veya 4.000 $). Bu yatırımcı bir sonraki yıl bu yatırıma ek 10.000 ABD Doları koymaya karar verirse, bu yatırımcının risk altındaki limiti 6.000 ABD Doları olacaktır, çünkü askıya alınan zarar daha sonra ek yatırım tutarından çıkarılır.
##Öne çıkanlar
Mükellefin risk altında olduğu miktar, vergi yılı sonunda yıllık olarak ölçülür.
Risk altındaki kurallar, bir işletmenin finansal kayıplarla sonuçlanabilecek belirli faaliyetlerde bulunmasının (riskli faaliyetler olarak anılır) bir sonucu olarak talep edebileceği izin verilen kesintilerin miktarını sınırlayan vergi koruma kanunlarıdır.
Bir yatırımcının riske maruz esası, yatırımcının faaliyete yaptığı yatırım tutarının, yatırımcının söz konusu yatırımla ilgili olarak borç aldığı veya yükümlü olduğu herhangi bir tutarla birleştirilmesiyle hesaplanır.
1976 Vergi Reformu Yasası'nın yürürlüğe girmesiyle ortaya çıkan risk altındaki kurallar; beyannamelerde talep edilen kayıpların geçerli olduğunu ve vergi mükelleflerinin vergi sığınaklarını kullanarak vergilendirilebilir gelirlerini manipüle etmeye çalışmadıklarını garanti etmeye yardımcı olmayı amaçladılar.
Belirli bir yatırımın riski yoksa veya sınırlı riski varsa, işletmenin gelir vergisi beyannamesi verirken maruz kaldığı zararları talep etmesine izin verilmeyebilir.
