Regras em risco
Quais são as regras em risco?
As regras de risco são leis de proteção fiscal que limitam o valor das deduções permitidas que uma pessoa física ou uma corporação fechada pode reivindicar para fins fiscais como resultado do envolvimento em atividades específicas – chamadas de atividades de risco – que podem resultar em perdas financeiras . Uma corporação de capital fechado é definida pelo IRS como uma corporação que tem mais de 50% de suas ações em circulação detidas por cinco (ou menos) indivíduos a qualquer momento durante a última metade do ano fiscal.
As regras de risco são detalhadas na Seção 465 do Internal Revenue Code (IRC). Essas regras originaram-se com a promulgação da Lei de Reforma Tributária de 1976; destinavam-se a ajudar a garantir que os prejuízos declarados nas declarações são válidos e que os contribuintes não tentam manipular os seus rendimentos tributáveis através de abrigos fiscais .
Entendendo as regras de risco
O IRC permite a dedução de certas perdas incorridas em investimentos para reduzir o passivo fiscal de uma entidade. Para que as perdas sejam deduzidas, o código tributário estipula que a atividade da entidade (através da realização do investimento) deve ter causado à entidade um certo nível de risco. Se um investimento específico não tiver risco ou risco limitado, a entidade pode ser impedida de reivindicar quaisquer perdas incorridas ao apresentar uma declaração de imposto de renda.
O valor que um contribuinte tem em risco (também chamado de "base de risco") é medido anualmente no final do ano fiscal. A base de risco de um investidor é calculada combinando o valor do investimento do investidor na atividade com qualquer valor que o investidor tomou emprestado ou é responsável em relação a esse investimento específico. A base de risco de um investidor pode ser aumentada anualmente; isso ocorreria se o investidor fizesse quaisquer contribuições adicionais ao investimento, ou pelo valor da receita que recebesse do investimento (além das deduções). A base de risco é diminuída anualmente pelo valor em que as deduções excedem as receitas e distribuições .
Especificamente, as regras de risco destinam-se a impedir que os investidores desembolsem mais do que o valor que investiram em um negócio, geralmente uma entidade de fluxo contínuo. As empresas estruturadas como entidades de fluxo contínuo incluem corporações S,. parcerias, fundos e propriedades .
Um contribuinte não pode deduzir mais do que a quantia de dinheiro que estava em risco no final do ano fiscal em qualquer atividade da qual o contribuinte não tenha sido um participante material.
Além disso, um contribuinte só pode deduzir valores até as limitações de risco em um determinado ano fiscal. Qualquer parcela não utilizada das perdas pode ser transportada até que o contribuinte tenha renda de risco positiva suficiente para permitir a dedução .
Exemplo de regras em risco
Por exemplo, suponha que um investidor invista $ 15.000 em unidades de parceria limitada (LP) (um tipo de entidade de fluxo contínuo). A estrutura empresarial de um LP é tal que esse investidor divide os lucros ou prejuízos do negócio pro rata com outros sócios e proprietários, como é característico de investir em entidades de fluxo contínuo.
Suponha que o negócio vá ladeira abaixo e que a participação do investidor na perda incorrida seja de $ 19.000. Como eles só podem deduzir seu investimento inicial no primeiro ano, eles terão um valor excedente de perda que será suspenso e transportado. Nessa situação, o excesso de perda é sua participação na perda da sociedade limitada menos seu investimento inicial (ou US$ 4.000). Se este investidor decidir colocar um adicional de $ 10.000 neste investimento no ano seguinte, o limite de risco desse investidor será de $ 6.000, porque a perda suspensa é então subtraída do valor do investimento adicional.
##Destaques
O valor que um contribuinte tem em risco é medido anualmente no final do ano fiscal.
As regras de risco são leis de proteção fiscal que limitam o valor das deduções permitidas que uma entidade pode reivindicar como resultado do envolvimento em atividades específicas – chamadas de atividades de risco – que podem resultar em perdas financeiras.
A base de risco de um investidor é calculada combinando o valor do investimento do investidor na atividade com qualquer valor que o investidor tomou emprestado ou é responsável em relação a esse investimento específico.
Regras de risco originadas com a promulgação da Lei de Reforma Tributária de 1976; destinavam-se a ajudar a garantir que os prejuízos declarados nas declarações são válidos e que os contribuintes não tentam manipular os seus rendimentos tributáveis através de abrigos fiscais.
Se um investimento específico não tiver risco, ou risco limitado, a entidade pode ser impedida de reivindicar quaisquer perdas incorridas ao apresentar uma declaração de imposto de renda.
