Riskregler

Vilka är riskreglerna?

Riskregler är skatteskyddslagar som begränsar mängden tillåtna avdrag som en individ eller ett närstående företag kan göra anspråk på för skatteändamål till följd av att han ägnar sig åt specifika aktiviteter – kallade riskaktiviteter – som kan resultera i ekonomiska förluster . Ett nära ägt företag definieras av IRS som ett företag som har mer än 50 % av sina utestående aktier som ägs av fem (eller färre) individer när som helst under den sista halvan av skatteåret.

Riskreglerna beskrivs i avsnitt 465 i Internal Revenue Code (IRC). Dessa regler har sitt ursprung med antagandet av Tax Reform Act från 1976; de var avsedda att hjälpa till att garantera att förluster som hävdas på avkastning är giltiga och att skattebetalare inte försöker manipulera sin beskattningsbara inkomst med hjälp av skatteskydd .

Förstå riskreglerna

IRC tillåter att vissa förluster som uppstått från investeringar dras av för att minska en enhets skatteskuld . För att förlusterna ska dras av föreskriver skattelagen att enhetens verksamhet (genom att göra investeringen) måste ha orsakat att enheten upplevt en viss risknivå. Om en specifik investering inte har någon risk, eller begränsad risk, kan företaget förbjudas att göra anspråk på förluster som det ådragit sig vid inlämnandet av en inkomstdeklaration.

Det belopp som en skattskyldig har i riskzonen (även kallad deras "riskgrund") mäts årligen i slutet av beskattningsåret. En investerares riskbas beräknas genom att kombinera beloppet av investerarens investering i verksamheten med varje belopp som investeraren har lånat eller är ansvarig för med avseende på den specifika investeringen. En investerares riskgrund kan ökas årligen; detta skulle inträffa om investeraren lämnade några ytterligare bidrag till investeringen, eller med storleken på den inkomst de får från investeringen (utöver avdrag). Riskbasis minskas årligen med det belopp med vilket avdragen överstiger inkomster och utdelningar .

Specifikt är riskreglerna avsedda att förhindra investerare från att skriva av mer än det belopp de investerat i ett företag, vanligtvis en genomflödesenhet. Företag strukturerade som genomflödesenheter inkluderar S-företag,. partnerskap, truster och fastigheter .

En skattskyldig kan inte dra av mer än det belopp som de hade i riskzonen vid utgången av beskattningsåret i någon verksamhet där den skattskyldige inte var en väsentlig deltagare.

Dessutom kan en skattskyldig endast dra av belopp upp till riskbegränsningarna under ett visst beskattningsår. Eventuell outnyttjad del av förluster kan överföras tills skattebetalaren har tillräckligt med positiv riskinkomst för att tillåta avdraget .

Exempel på riskregler

Anta till exempel att en investerare investerar 15 000 USD i kommanditbolag (LP) (en typ av genomflödesenhet). Affärsstrukturen för en LP är sådan att denna investerare delar vinsten eller förlusten av verksamheten pro rata med andra partners och ägare, vilket är karakteristiskt för investeringar i genomflödesenheter.

Antag att verksamheten går neråt och investerarens andel av förlusten är $19 000. Eftersom de bara kan dra av sin initiala investering under det första året kommer de att ha ett överskott av förlust som kommer att skjutas upp och överföras. I denna situation är deras förlustöverskott deras andel av kommanditbolagets förlust minus deras initiala investering (eller 4 000 USD). Om denna investerare bestämde sig för att lägga ytterligare 10 000 USD på denna investering nästa år, kommer denna investerares riskgräns att vara 6 000 USD, eftersom den uppskjutna förlusten sedan dras av från beloppet för den ytterligare investeringen.

##Höjdpunkter

– Det belopp som en skattskyldig har i riskzonen mäts årligen i slutet av beskattningsåret.

• Riskregler är skatteskyddslagar som begränsar mängden tillåtna avdrag som en enhet kan göra anspråk på som ett resultat av att ägna sig åt specifika aktiviteter – kallade riskaktiviteter – som kan leda till ekonomiska förluster.

• En investerares riskbas beräknas genom att kombinera beloppet av investerarens investering i verksamheten med varje belopp som investeraren har lånat eller är ansvarig för med avseende på den specifika investeringen.

• Riskreglerna har sitt ursprung i antagandet av Tax Reform Act från 1976; de var avsedda att hjälpa till att garantera att förluster som hävdas på avkastning är giltiga och att skattebetalare inte försöker manipulera sin beskattningsbara inkomst med hjälp av skatteskydd.

• Om en specifik investering inte har någon risk, eller begränsad risk, kan enheten förbjudas att kräva förluster som den ådragit sig när den lämnade in en inkomstdeklaration.