Áhættureglur
Hvað eru áhættureglur?
Áhættureglur eru skattaskjólslög sem takmarka upphæð leyfilegs frádráttar sem einstaklingur eða félag í nánu eigu getur krafist í skattalegum tilgangi vegna þess að taka þátt í tiltekinni starfsemi - sem er vísað til sem áhættustarfsemi - sem getur leitt til fjárhagslegs taps . Fyrirtæki í nánum eigu er skilgreint af IRS sem fyrirtæki sem á meira en 50% af útistandandi hlutabréfum sínum í eigu fimm (eða færri) einstaklinga hvenær sem er á síðasta helmingi skattaársins.
Áhættureglur eru ítarlegar í kafla 465 í Internal Revenue Code (IRC). Þessar reglur eru upprunnar með setningu laga um skattaumbætur frá 1976; þeim var ætlað að tryggja að tap sem krafist er á skilum sé gilt og að skattgreiðendur reyni ekki að hagræða skattskyldum tekjum sínum með skattaskjólum .
Skilningur á áhættureglum
IRC leyfir að tiltekið tap sem orðið er af fjárfestingum sé dregið frá til að draga úr skattskyldu aðila. Til þess að tapið sé dregið til frádráttar kveður skattalögin á um að starfsemi einingarinnar (með fjárfestingunni) verði að hafa valdið því að einingin upplifði ákveðna áhættu. Ef tiltekin fjárfesting hefur enga áhættu, eða takmarkaða áhættu, getur einingunni verið bannað að krefjast taps sem hún varð fyrir við skil á tekjuskattsframtali.
Fjárhæðin sem skattgreiðandi er í áhættuhópi (einnig kallaður „áhættugrundvöllur“ þeirra) er mæld árlega í lok skattárs. Áhættugrunnur fjárfestis er reiknaður út með því að sameina fjárhæð fjárfestingar fjárfestis í starfseminni og hvers kyns fjárhæð sem fjárfestirinn hefur tekið að láni eða ber ábyrgð á með tilliti til þessarar tilteknu fjárfestingar. Áhættugrunnur fjárfesta má auka árlega; þetta myndi eiga sér stað ef fjárfestirinn lagði fram einhver viðbótarframlög til fjárfestingarinnar, eða sem nemur þeim tekjum sem þeir fá af fjárfestingunni (umfram frádrátt). Áhættugrundvöllur lækkar árlega um þá upphæð sem frádráttur er umfram tekjur og úthlutun .
Sérstaklega eru áhættureglur ætlaðar til að koma í veg fyrir að fjárfestar afskrifi meira en þá upphæð sem þeir fjárfestu í fyrirtæki, almennt í gegnumstreymiseiningu. Fyrirtæki sem eru skipulögð sem gegnumstreymiseiningar eru meðal annars S-fyrirtæki,. sameignarfélög, sjóðir og bú .
Skattgreiðandi getur ekki dregið meira frá sér en þá fjárhæð sem hann átti í hættu í lok skattárs í neinni starfsemi sem skattgreiðandi var ekki efnislegur þátttakandi í.
Að auki getur skattgreiðandi aðeins dregið frá fjárhæðum upp að áhættutakmörkunum á hverju skattári. Hægt er að flytja allan ónotaðan hluta taps yfir þar til skattgreiðandi hefur nægar jákvæðar áhættutekjur til að leyfa frádráttinn .
Dæmi um áhættureglur
Til dæmis, gerðu ráð fyrir að fjárfestir fjárfesti $ 15.000 í hlutafélags (LP) einingum (tegund af gegnumstreymiseiningum). Viðskiptauppbygging LP er þannig að þessi fjárfestir deilir hagnaði eða tapi fyrirtækisins hlutfallslega með öðrum samstarfsaðilum og eigendum, eins og einkennir fjárfestingu í gegnumstreymiseiningum.
Gerum ráð fyrir að viðskiptin fari niður á við og hlutur fjárfesta í tapinu sem verður fyrir er $ 19.000. Þar sem þeir geta aðeins dregið upphaflega fjárfestingu sína frá fyrsta ári, munu þeir hafa umframfjárhæð taps sem verður frestað og flutt yfir. Í þessum aðstæðum er umfram tap þeirra hlutdeild þeirra í tapi samlagsfélagsins að frádregnum upphaflegri fjárfestingu (eða $4.000). Ef þessi fjárfestir ákvað að setja $10.000 til viðbótar í þessa fjárfestingu árið eftir, verða áhættumörk þessa fjárfestis $6.000, vegna þess að frestað tap er síðan dregið frá upphæð viðbótarfjárfestingarinnar.
##Hápunktar
Fjárhæðin sem skattgreiðandi er í áhættuhópi er mæld árlega í lok skattárs.
Áhættureglur eru skattaskjólslög sem takmarka upphæð leyfilegs frádráttar sem eining getur krafist vegna þess að taka þátt í tiltekinni starfsemi - sem vísað er til sem áhættustarfsemi - sem getur leitt til fjárhagslegs taps.
Áhættugrundvöllur fjárfestis er reiknaður með því að sameina fjárhæð fjárfestingar fjárfestis í starfseminni og hvers kyns fjárhæðar sem fjárfestirinn hefur tekið að láni eða ber ábyrgð á með tilliti til þessarar tilteknu fjárfestingar.
Áhættureglur eru upprunnar með setningu laga um skattaumbætur frá 1976; þeim var ætlað að tryggja að tap sem krafist er á skilum sé gilt og að skattgreiðendur reyni ekki að hagræða skattskyldum tekjum sínum með skattaskjólum.
Ef tiltekin fjárfesting hefur enga áhættu, eða takmarkaða áhættu, er heimilt að meina einingunni að krefjast hvers kyns taps sem hún varð fyrir við skil á tekjuskattsskýrslu.
