Risikoregler
Hva er risikoregler?
Risikoregler er lover om skattely som begrenser mengden tillatte fradrag som en enkeltperson eller et nært holdt selskap kan kreve for skatteformål som et resultat av å delta i spesifikke aktiviteter - referert til som risikoutsatte aktiviteter - som kan resultere i økonomiske tap . Et nært holdt selskap er definert av IRS som et selskap som har mer enn 50 % av sine utestående aksjer eid av fem (eller færre) enkeltpersoner til enhver tid i løpet av siste halvdel av skatteåret.
Risikoregler er beskrevet i avsnitt 465 i Internal Revenue Code (IRC). Disse reglene oppsto med vedtakelsen av skattereformloven av 1976; de var ment å bidra til å garantere at tap som kreves på avkastning er gyldige og at skattebetalere ikke forsøker å manipulere sin skattepliktige inntekt ved å bruke skattely .
Forstå risikoregler
IRC tillater at visse tap pådratt fra investeringer trekkes fra for å redusere skatteplikten til en enhet. For at tapene skal trekkes fra, fastsetter skatteloven at enhetens aktivitet (via å foreta investeringen) må ha ført til at enheten opplever et visst risikonivå. Hvis en spesifikk investering ikke har noen risiko, eller begrenset risiko, kan foretaket nektes å kreve tap som det pådro seg ved innlevering av selvangivelse.
Beløpet som en skattyter har i risikosonen (også kalt deres "risikogrunnlag") måles årlig ved utgangen av skatteåret. En investors risikogrunnlag beregnes ved å kombinere beløpet til investorens investering i aktiviteten med ethvert beløp som investoren har lånt eller er ansvarlig for med hensyn til den aktuelle investeringen. En investors risikogrunnlag kan økes årlig; dette vil skje hvis investoren ga ytterligere bidrag til investeringen, eller med mengden inntekt de mottar fra investeringen (utover fradrag). Risikogrunnlaget reduseres årlig med beløpet som fradrag overstiger inntekt og utdelinger med .
Spesielt er risikoregler ment å hindre investorer i å avskrive mer enn beløpet de investerte i en virksomhet, vanligvis en gjennomstrømningsenhet. Bedrifter strukturert som gjennomstrømningsenheter inkluderer S-selskaper,. partnerskap, truster og eiendommer .
En skattyter kan ikke trekke fra mer enn det beløpet de hadde i fare ved utgangen av skatteåret i enhver aktivitet der skattyter ikke var en vesentlig deltaker.
I tillegg kan en skattyter kun trekke fra beløp opp til risikobegrensningen i et gitt skatteår. Eventuell ubrukt del av tap kan fremføres til skattyter har nok positiv risikoinntekt til å tillate fradrag .
Eksempel på risikoregler
Anta for eksempel at en investor investerer $15 000 i begrenset partnerskap (LP)-enheter (en type gjennomstrømningsenhet). Forretningsstrukturen til en LP er slik at denne investoren deler fortjeneste eller tap av virksomheten pro rata med andre partnere og eiere, som er karakteristisk for å investere i gjennomstrømningsenheter.
Anta at virksomheten går nedoverbakke, og investorens andel av tapet er $19 000. Siden de kun kan trekke fra sin opprinnelige investering det første året, vil de ha et overskytende tapsbeløp som vil bli suspendert og fremført. I denne situasjonen er deres overskytende tap deres andel i kommandittselskapets tap minus deres opprinnelige investering (eller $4000). Hvis denne investoren bestemte seg for å sette ytterligere $10 000 til denne investeringen året etter, vil denne investorens risikogrense være $6000, fordi det suspenderte tapet så trekkes fra beløpet for den ekstra investeringen.
##Høydepunkter
– Beløpet som en skattyter har i fare, måles årlig ved utgangen av skatteåret.
Risikoregler er lover om skattely som begrenser mengden tillatte fradrag som en enhet kan kreve som et resultat av å delta i spesifikke aktiviteter – referert til som risikoutsatte aktiviteter – som kan resultere i økonomiske tap.
En investors risikogrunnlag beregnes ved å kombinere mengden av investorens investering i aktiviteten med ethvert beløp som investoren har lånt eller er ansvarlig for med hensyn til den aktuelle investeringen.
Risikoregler oppsto med vedtakelsen av skattereformloven av 1976; de var ment å bidra til å garantere at tap som kreves på avkastning er gyldige og at skattebetalere ikke forsøker å manipulere sin skattepliktige inntekt ved å bruke skattely.
Hvis en spesifikk investering ikke har noen risiko, eller begrenset risiko, kan foretaket nektes å kreve tap som det pådro seg ved innlevering av en selvangivelse.
