Risikoregeln

Was sind Risikoregeln?

Risikoregeln sind Steuerschutzgesetze, die die Höhe der zulässigen Abzüge begrenzen, die eine Einzelperson oder eine nahestehende Körperschaft steuerlich geltend machen kann, wenn sie sich an bestimmten Aktivitäten beteiligt – die als Risikoaktivitäten bezeichnet werden – die zu finanziellen Verlusten führen können . Eine Körperschaft mit enger Beteiligung wird vom IRS als eine Körperschaft definiert, bei der zu irgendeinem Zeitpunkt während der letzten Hälfte des Steuerjahres mehr als 50 % ihrer ausstehenden Aktien im Besitz von fünf (oder weniger) Einzelpersonen sind.

Risikoregeln sind in Abschnitt 465 des Internal Revenue Code (IRC) aufgeführt. Diese Regeln entstanden mit der Verabschiedung des Steuerreformgesetzes von 1976; Sie sollten dazu beitragen, sicherzustellen, dass bei Renditen geltend gemachte Verluste gültig sind und Steuerzahler nicht versuchen, ihr zu versteuerndes Einkommen mithilfe von Steueroasen zu manipulieren .

Risikoregeln verstehen

Das IRC erlaubt den Abzug bestimmter Verluste aus Investitionen, um die Steuerschuld eines Unternehmens zu verringern. Damit die Verluste abgezogen werden können, schreibt das Steuergesetzbuch vor, dass die Tätigkeit des Unternehmens (durch die Investition) dazu geführt haben muss, dass das Unternehmen ein gewisses Maß an Risiko eingegangen ist. Wenn eine bestimmte Investition kein Risiko oder ein begrenztes Risiko birgt, kann es dem Unternehmen untersagt werden, Verluste geltend zu machen, die es bei der Einreichung einer Einkommensteuererklärung erlitten hat.

Der Betrag, den ein Steuerpflichtiger riskiert hat (auch als „Risikobasis“ bezeichnet), wird jährlich am Ende des Steuerjahres gemessen. Die Risikobasis eines Investors wird berechnet, indem der Betrag der Investition des Investors in die Aktivität mit jedem Betrag kombiniert wird, den der Investor in Bezug auf diese bestimmte Investition geliehen hat oder für den er haftet. Die Risikobasis eines Anlegers kann jährlich erhöht werden; dies würde eintreten, wenn der Anleger zusätzliche Beiträge zur Anlage leistet, oder durch die Höhe der Erträge, die er aus der Anlage erhält (zuzüglich der Abzüge). Die Risikobasis wird jährlich um den Betrag verringert, um den die Abzüge die Einnahmen und Ausschüttungen übersteigen .

Insbesondere sollen die Risikoregeln verhindern, dass Anleger mehr als den Betrag abschreiben, den sie in ein Unternehmen investiert haben, im Allgemeinen ein Flow-Through-Unternehmen. Zu den als Flow-Through-Einheiten strukturierten Unternehmen gehören S Corporations,. Personengesellschaften, Trusts und Estates .

Ein Steuerzahler kann nicht mehr als den Geldbetrag abziehen, den er am Ende des Steuerjahres bei einer Tätigkeit riskiert hat, an der der Steuerzahler nicht wesentlich beteiligt war.

Darüber hinaus kann ein Steuerzahler in einem bestimmten Steuerjahr nur Beträge bis zu den Risikogrenzen abziehen. Jeder ungenutzte Teil von Verlusten kann vorgetragen werden, bis der Steuerzahler über genügend positives Risikoeinkommen verfügt, um den Abzug zu ermöglichen .

Beispiel für Risikoregeln

Angenommen, ein Investor investiert 15.000 US-Dollar in Limited Partnership (LP)-Einheiten (eine Art Flow-Through-Einheit). Die Geschäftsstruktur einer LP ist so, dass dieser Investor die Gewinne oder Verluste des Unternehmens anteilig mit anderen Partnern und Eigentümern teilt, wie es für Investitionen in Flow-Through-Einheiten charakteristisch ist.

Angenommen, das Geschäft geht bergab und der Anteil des Investors am entstandenen Verlust beträgt 19.000 $. Da sie ihre Anfangsinvestition nur im ersten Jahr abziehen können, haben sie einen überschüssigen Verlustbetrag, der ausgesetzt und vorgetragen wird. In dieser Situation ist ihr überschüssiger Verlust ihr Anteil am Verlust der Kommanditgesellschaft abzüglich ihrer Anfangsinvestition (oder 4.000 USD). Wenn dieser Investor beschließt, im folgenden Jahr weitere 10.000 $ in diese Anlage zu investieren, beträgt die Risikogrenze dieses Investors 6.000 $, da der ausgesetzte Verlust dann vom Betrag der zusätzlichen Investition abgezogen wird.

Höhepunkte

• Der Risikobetrag eines Steuerzahlers wird jährlich am Ende des Steuerjahres gemessen.

• Risikoregeln sind Steuerschutzgesetze, die die Höhe der zulässigen Abzüge begrenzen, die ein Unternehmen als Folge der Beteiligung an bestimmten Aktivitäten geltend machen kann – die als risikobehaftete Aktivitäten bezeichnet werden – die zu finanziellen Verlusten führen können.

• Die Risikobasis eines Investors wird berechnet, indem der Betrag der Investition des Investors in die Aktivität mit jedem Betrag kombiniert wird, den der Investor in Bezug auf diese bestimmte Investition geliehen hat oder für den er haftet.

• Risikoregeln entstanden mit der Verabschiedung des Steuerreformgesetzes von 1976; Sie sollten dazu beitragen, sicherzustellen, dass bei Renditen geltend gemachte Verluste gültig sind und Steuerzahler nicht versuchen, ihr zu versteuerndes Einkommen durch Steuervergünstigungen zu manipulieren.

• Wenn eine bestimmte Investition kein Risiko oder ein begrenztes Risiko birgt, kann es dem Unternehmen untersagt werden, Verluste geltend zu machen, die es bei der Einreichung einer Einkommensteuererklärung erlitten hat.