Aðlögun dagbókarfærslu
Hvað er aðlögunarbókarfærsla?
er færsla í aðalbók fyrirtækis sem á sér stað í lok reikningstímabils til að skrá ófærðar tekjur eða gjöld fyrir tímabilið. Þegar færsla er hafin á einu uppgjörstímabili og lýkur á seinna tímabili, þarf leiðréttingarbókarfærslu til að gera rétt grein fyrir færslunni.
Að leiðrétta dagbókarfærslur getur einnig átt við fjárhagsskýrslugerð sem leiðréttir mistök sem gerð voru áður á uppgjörstímabilinu.
Skilningur á að stilla dagbókarfærslur
Tilgangurinn með því að leiðrétta færslur er að breyta reiðuféfærslum í rekstrarreikningsaðferðina. Rekstrarbókhald byggir á tekjufærslureglunni sem leitast við að færa tekjur á því tímabili sem þær voru aflaðar, frekar en tímabilið sem reiðufé er móttekið.
Sem dæmi má gera ráð fyrir að byggingarfyrirtæki hefji framkvæmdir á einu tímabili en reikningsfæri ekki viðskiptavini fyrr en verkinu er lokið eftir sex mánuði. Byggingarfyrirtækið mun þurfa að gera leiðréttingarbókarfærslu í lok hvers mánaðar til að færa tekjur fyrir 1/6 af upphæðinni sem verður reikningsfærð á sex mánaða tímapunkti.
Aðlögunarbókarfærsla felur í sér rekstrarreikning (tekjur eða gjöld) ásamt efnahagsreikningi (eign eða skuld). Það tengist venjulega efnahagsreikningum fyrir uppsafnaðar afskriftir, tillit til vafasamra reikninga,. áfallinna gjalda,. áfallinna tekna,. fyrirframgreiddra gjalda,. frestaðra tekna og óaflaðra tekna.
Rekstrarreikningar sem gæti þurft að leiðrétta innihalda vaxtakostnað, tryggingarkostnað, afskriftakostnað og tekjur. Færslurnar eru gerðar í samræmi við pörunarregluna til að samræma gjöld við tengdar tekjur á sama reikningsskilatímabili. Leiðréttingarnar sem gerðar eru í dagbókarfærslum eru færðar yfir í fjárhagsbókina sem rennur í gegnum reikningsskilin.
Tegundir aðlögunar færslubóka
Í stuttu máli eru leiðréttingarbókarfærslur oftast uppsöfnun,. frestun og áætlanir.
Uppsöfnun
Áföll eru tekjur og gjöld sem ekki hafa verið móttekin eða greidd, í sömu röð, og hafa ekki enn verið skráð með hefðbundinni bókhaldsfærslu. Til dæmis getur áfallinn kostnaður verið leiga sem er greidd í lok mánaðarins, jafnvel þó að fyrirtæki geti tekið plássið í byrjun mánaðar sem ekki hefur enn verið greitt.
Frestun
Með frestun er átt við tekjur og gjöld sem hafa verið mótteknar eða greiddar fyrirfram, í sömu röð, og hafa verið skráðar, en hafa ekki enn verið aflaðar eða notaðar. Óteknar tekjur eru til dæmis reikningar fyrir peninga sem hafa borist fyrir vörur sem ekki hafa verið afhentar.
Áætlanir
Áætlanir eru að leiðrétta færslur sem skrá hluti sem ekki eru reiðufé, eins og afskriftakostnaður, frádráttur fyrir vafasama reikninga eða fyrningarvarasjóð birgða.
Ekki eru allar dagbókarfærslur skráðar í lok reikningstímabils leiðréttingarfærslur. Til dæmis er færsla til að skrá kaup á búnaði á síðasta degi reikningstímabils ekki leiðréttingarfærsla
Hvers vegna er mikilvægt að leiðrétta dagbókarfærslur?
Vegna þess að mörg fyrirtæki starfa þar sem raunveruleg afhending vöru getur farið fram á öðrum tíma en greiðslu (annaðhvort fyrirfram ef um lánsfé er að ræða eða eftir á þegar um fyrirframgreiðslu er að ræða), koma tímar þegar einu uppgjörstímabili lýkur við slíkar aðstæður enn í bið. Í slíku tilviki eru leiðréttingarbókarfærslurnar notaðar til að jafna þennan mismun á tímasetningu greiðslna sem og kostnaðar. Án þess að leiðrétta færslur í færslubókina yrðu eftir óleystar færslur sem enn á eftir að loka.
Dæmi um aðlögunarbókarfærslu
Sem dæmi má nefna að fyrirtæki sem er með reikningsár sem lýkur 31. desember tekur lán hjá bankanum 1. desember. Skilmálar lánsins gefa til kynna að vaxtagreiðslur eigi að fara fram á þriggja mánaða fresti. Í þessu tilviki á fyrsta vaxtagreiðsla félagsins að fara fram 1. mars. Félagið þarf þó enn að safna vaxtagjöldum fyrir mánuðina desember, janúar og febrúar.
Þar sem fyrirtækið ætlar að gefa út árslokareikning sinn í janúar, þarf leiðréttingarfærslu til að endurspegla áfallinn vaxtakostnað fyrir desember. Til að greina nákvæmlega frá rekstri og arðsemi félagsins þarf að færa áfallinn vaxtakostnað í desemberrekstrarreikningi og skuldbindingu vegna vaxta sem ber að greiða í desemberefnahagsreikningi. Leiðréttingarfærslan mun skuldfæra vaxtakostnað og lánsvexti að upphæð vaxta frá 1. desember til 31. desember.
##Hápunktar
Það er notað fyrir rekstrarreikningsskil þegar eitt uppgjörstímabil færist yfir á það næsta.
Aðlögunarbókarfærslur eru skráðar í aðalbók fyrirtækis í lok uppgjörstímabils til að fylgja samsvörun og tekjufærslureglum.
Fyrirtæki sem nota reiðufjárbókhald þurfa ekki að gera leiðréttingarbókarfærslur.
Leiðréttingarbókarfærslur eru notaðar til að skrá færslur sem hafa átt sér stað en hafa ekki enn verið skráðar á viðeigandi hátt í samræmi við uppsöfnunaraðferð bókhalds.
Algengustu gerðir leiðréttingar færslubókar eru uppsöfnun, frestun og áætlanir.
##Algengar spurningar
Hver er munurinn á reiðufébókhaldi og rekstrarreikningi?
Aðal greinarmunurinn á reiðufé og rekstrarreikningi er tímasetning þegar gjöld og tekjur eru færðar. Með reiðufjárbókhaldi gerist þetta aðeins þegar peningar berast fyrir vörur eða þjónustu. Uppsöfnunarbókhald gerir þess í stað ráð fyrir töf á milli greiðslu og vöru (td með innkaupum á lánsfé).
Hvers konar leiðréttingarbókarfærslur eru til?
Helstu tvær tegundirnar eru uppsöfnun og frestun. Með uppsöfnun er átt við greiðslur eða kostnað á lánsfé sem enn er í skuld, en frestun vísar til fyrirframgreiðslu þar sem vörur hafa ekki enn verið afhentar.
Hver er tilgangurinn með því að breyta dagbókarfærslum?
Leiðréttingarbókarfærslur eru notaðar til að samræma færslur sem ekki hafa enn verið lokaðar, en sem liggja á milli reikningsskilatímabila. Þetta getur verið annað hvort greiðslur eða kostnaður þar sem greiðslan fer ekki fram á sama tíma og afhendingu.
Hver þarf að gera aðlögunarbókarfærslur?
Fyrirtæki sem nota rekstrarreikning og lenda í þeirri stöðu að eitt uppgjörstímabil færist yfir á það næsta verða að sjá hvort opin viðskipti séu til staðar. Ef svo er verður að leiðrétta dagbókarfærslur í samræmi við það.
