Dostosowywanie wpisu do dziennika

Co to jest korygujący zapis księgowy?

Korygujący zapis księgowy to zapis w księdze głównej firmy, który ma miejsce na koniec okresu księgowego w celu zarejestrowania wszelkich nierozpoznanych przychodów lub wydatków za dany okres. Gdy transakcja rozpoczyna się w jednym okresie księgowym i kończy w późniejszym okresie, wymagany jest korygujący zapis księgowy w celu prawidłowego rozliczenia transakcji.

Korekta zapisów księgowych może również odnosić się do sprawozdawczości finansowej, która koryguje błąd popełniony wcześniej w okresie księgowym.

Zrozumienie dostosowywania wpisów do dziennika

Celem korekty zapisów jest przekształcenie transakcji gotówkowych na metodę memoriałową . Rachunkowość memoriałowa opiera się na zasadzie ujmowania przychodów, która dąży do ujmowania przychodów w okresie, w którym zostały osiągnięte, a nie w okresie, w którym otrzymano środki pieniężne.

Jako przykład załóżmy, że firma budowlana rozpoczyna budowę w jednym okresie, ale nie wystawia faktury klientowi, dopóki praca nie zostanie zakończona w ciągu sześciu miesięcy. Firma budowlana będzie musiała dokonać korekty wpisu księgowego na koniec każdego miesiąca, aby rozpoznać przychód w wysokości 1/6 kwoty, która zostanie zafakturowana po upływie sześciu miesięcy.

Korygujący zapis księgowy obejmuje konto rachunku zysków i strat (przychodów lub kosztów) wraz z kontem bilansu (aktywa lub pasywa). Zwykle odnosi się do kont bilansowych dla skumulowanej amortyzacji, odpisu na wątpliwe konta,. naliczonych kosztów,. naliczonych przychodów,. rozliczeń międzyokresowych,. odroczonych przychodów i niezrealizowanych przychodów.

Konta rachunku zysków i strat, które mogą wymagać korekty, obejmują koszty odsetek, koszty ubezpieczenia, koszty amortyzacji i przychody. Zapisy dokonywane są zgodnie z zasadą dopasowania w celu dopasowania kosztów do związanych z nimi przychodów w tym samym okresie obrachunkowym. Korekty dokonane w zapisach księgowych przenoszone są do księgi głównej, która przechodzi do sprawozdania finansowego.

Rodzaje korygowania wpisów do dziennika

Podsumowując, korekty wpisów księgowych to najczęściej rozliczenia międzyokresowe,. odroczenia i szacunki.

Rozliczenia międzyokresowe

Rozliczenia międzyokresowe to przychody i koszty, które nie zostały odpowiednio otrzymane lub zapłacone i nie zostały jeszcze zarejestrowane w ramach standardowej transakcji księgowej. Na przykład naliczonym wydatkiem może być czynsz płacony na koniec miesiąca, nawet jeśli firma jest w stanie zająć powierzchnię na początku miesiąca, która nie została jeszcze zapłacona.

Odroczenia

Odroczenia odnoszą się do przychodów i wydatków, które zostały odpowiednio otrzymane lub opłacone z góry i zostały zarejestrowane, ale jeszcze nie zostały zarobione lub wykorzystane. Niezarobione przychody,. na przykład, stanowią pieniądze otrzymane za towary, które nie zostały jeszcze dostarczone.

Szacunki

Szacunki to wpisy korygujące, które rejestrują pozycje niepieniężne, takie jak amortyzacja, odpis na wątpliwe konta lub rezerwa na przestarzałe zapasy .

Nie wszystkie wpisy księgowe zarejestrowane na koniec okresu księgowego są wpisami korygującymi. Na przykład wpis dotyczący dokonania zakupu sprzętu w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego nie jest wpisem korygującym

Dlaczego korygowanie wpisów do dziennika jest ważne?

Ponieważ wiele firm działa tam, gdzie faktyczna dostawa towaru może nastąpić w innym terminie niż płatność (albo wcześniej w przypadku kredytu, albo później w przypadku przedpłaty), zdarzają się sytuacje, kiedy jeden okres rozliczeniowy kończy się taką sytuacją wciąż oczekuje. W takim przypadku korygujące zapisy księgowe służą do uzgodnienia tych różnic w terminach płatności i wydatków. Bez korygowania zapisów w dzienniku pozostałyby nierozwiązane transakcje, które nie zostały jeszcze zamknięte.

Przykład korygującego zapisu księgowego

Na przykład firma, której rok obrotowy kończy się 31 grudnia, zaciąga pożyczkę z banku 1 grudnia. Warunki pożyczki wskazują, że spłaty odsetek mają być dokonywane co trzy miesiące. W takim przypadku pierwsza wypłata odsetek przez firmę ma nastąpić 1 marca. Jednak firma nadal musi naliczać koszty odsetek za miesiące grudzień, styczeń i luty.

Ponieważ firma ma opublikować swoje sprawozdania finansowe na koniec roku w styczniu, konieczne jest wprowadzenie korekty w celu odzwierciedlenia naliczonych kosztów odsetek za grudzień. Aby dokładnie zaraportować działalność i rentowność firmy, naliczone koszty odsetek należy odnotować w grudniowym rachunku zysków i strat, a zobowiązanie z tytułu należnych odsetek należy wykazać w grudniowym bilansie. Pozycja korygująca obciąży koszty odsetek i odsetek kredytowych należnych od kwoty odsetek od 1 grudnia do 31 grudnia.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Służy do celów rachunkowości memoriałowej, gdy jeden okres rozliczeniowy przechodzi do następnego.

• Zapisy księgowe korygujące są rejestrowane w księdze głównej firmy na koniec okresu księgowego w celu przestrzegania zasad dopasowania i ujmowania przychodów.

• Firmy korzystające z rachunkowości kasowej nie muszą dokonywać korekt zapisów księgowych.

• Zapisy księgowe korygujące służą do rejestrowania transakcji, które miały miejsce, ale nie zostały jeszcze odpowiednio zarejestrowane zgodnie z metodą memoriałową.

• Najczęstsze typy korekt księgowych to rozliczenia międzyokresowe, odroczenia i szacunki.

##FAQ

Jaka jest różnica między rachunkowością kasową a rachunkowością memoriałową?

Podstawowym rozróżnieniem między rachunkowością kasową a memoriałową jest moment ujmowania kosztów i przychodów. W przypadku rozliczania gotówkowego ma to miejsce tylko wtedy, gdy pieniądze są otrzymywane za towary lub usługi. Zamiast tego rachunkowość memoriałowa pozwala na opóźnienie między płatnością a produktem (np. przy zakupach dokonanych na kredyt).

Jakie są rodzaje dopasowywania wpisów do dziennika?

Dwa główne typy to rozliczenia międzyokresowe i odroczenia. Rozliczenia międzyokresowe odnoszą się do płatności lub wydatków na kredyt, które są nadal należne, natomiast odroczenia odnoszą się do przedpłat, gdy produkty nie zostały jeszcze dostarczone.

Jaki jest cel korygowania wpisów księgowych?

Zapisy księgowe korygujące służą do uzgadniania transakcji, które jeszcze nie zostały zamknięte, ale które obejmują okresy księgowe. Mogą to być płatności lub wydatki, przy czym płatność nie następuje w tym samym czasie co dostawa.

Kto musi dokonywać korekt wpisów do dziennika?

Firmy, które korzystają z rachunkowości memoriałowej i znajdują się w sytuacji, w której jeden okres rozliczeniowy przechodzi w następny, muszą sprawdzić, czy istnieją otwarte transakcje. Jeśli tak, należy odpowiednio dokonać korekty zapisów księgowych.