Áætluð ávinningsskylda (PBO)
Hvað er áætluð bótaskylda (PBO)?
Áætluð bótaskuldbinding (PBO) er tryggingafræðileg mæling á því hvað fyrirtæki mun þurfa um þessar mundir til að standa straum af lífeyrisskuldbindingum í framtíðinni. Þessi mæling er notuð til að ákvarða hversu mikið þarf að greiða í réttindatengdan lífeyrissjóð til að fullnægja öllum lífeyrisréttindum sem starfsmenn hafa áunnið sér fram að þeim degi, leiðrétt fyrir væntanlegum framtíðarlaunahækkunum.
Hvernig áætluð ávinningsskylda (PBO) virkar
Fyrirtæki geta veitt starfsmönnum margvísleg fríðindi, þar á meðal laun, þegar þeir hætta störfum. Í yfirlýsingu Fjárhagsreikningsskilaráðs ( FASB ) um reikningsskilastaðla nr. 87 kemur fram að fyrirtæki skuli mæla og birta lífeyrisskuldbindingar sínar, ásamt frammistöðu áætlana sinna, í lok hvers reikningsskilatímabils.
Áætluð bótaskuldbinding (PBO) er ein af þremur leiðum til að reikna út kostnað eða skuldbindingar hefðbundinna réttindatengdra lífeyris - áætlanir sem taka tillit til starfsára starfsmanna og laun til að reikna eftirlaunabætur.
PBO gerir ráð fyrir að lífeyrissjóðsáætluninni falli ekki úr gildi í fyrirsjáanlegri framtíð og er leiðrétt til að endurspegla væntanleg bætur á næstu árum. Þar af leiðandi tekur það tillit til fjölda þátta, þar á meðal eftirfarandi:
Áætlaður eftirstandandi líftími starfsmanna
Áætlaðar launahækkanir
Spá um dánartíðni starfsmanna
Tryggingafræðingar bera ábyrgð á því hvort lífeyrissjóðir séu vanfjármagnaðir. Þessir hæfu sérfræðingar, sem sérhæfa sig í mælingum og stjórnun áhættu og óvissu, ákvarða þann ávinning sem þarf með núvirðisútreikningi.
Tryggingafræðingar bera ábyrgð á því að bera skuldir lífeyrissjóðsins saman við eignir hennar. Almennt séð gefa þeir sundurliðun á eftirfarandi:
Þjónustukostnaður: Hækkun á núvirði réttindatryggðrar skuldbindingar, sem leiðir af því að núverandi starfsmenn fá inneign á annað ár fyrir þjónustu sína.
Vaxtakostnaður: Árlegir vextir sem safnast á ógreidda stöðu PBO eftir því sem þjónustutími starfsmanns eykst.
Tryggingafræðilegur hagnaður eða tap: Mismunur á lífeyrisgreiðslum sem vinnuveitandi greiðir og áætluðri upphæð. Hagnaður verður ef greidd upphæð er lægri en áætlað var. Tjón verður ef greidd upphæð er hærri en áætlað var.
Greiddar bætur: Skuldbindingar minnka þegar bætur eru greiddar út.
því hvort fyrirtæki sé með vanfjármögnuð lífeyriskerfi með því að bera saman lífeyrissjóðaeignir - fjárfestingarsjóðurinn sem nefndur er gangvirði kerfiseigna - við PBO. Ef gangvirði kerfiseigna er minna en bótaskuldbindingin er lífeyrisskortur. Félaginu er skylt að birta þessar upplýsingar í neðanmálsgrein í 10-K ársreikningi sínum.
PBO er ein af þremur aðferðum sem fyrirtæki nota til að mæla og birta lífeyrisskuldbindingar. Aðrar ráðstafanir eru:
Uppsafnaðar bótaskuldbindingar (ABO) : Ólíkt PBO vísar uppsafnaðar bótaskuldbindingar (ABO) til núvirðis eftirlaunabóta sem starfsmenn vinna sér inn með því að nota núverandi launastig.
Ávinningsskuldbindingar (VBO) : Sá hluti uppsafnaðrar bótaskuldbindingar sem starfsmenn munu fá, óháð áframhaldandi þátttöku þeirra í lífeyriskerfi fyrirtækisins.
Dæmi um áætlaðar ávinningsskuldbindingar (PBO)
Í desember 2018 var bandarísk lífeyrisáætlun General Motors með PBO upp á 61,2 milljarða dala, með gangvirði kerfiseigna á 56,1 milljarði dala. Með öðrum orðum, þetta þýðir að áætlun hennar var 92% fjármögnuð á þeim tíma.
Á sama tíma var bótaskuldbinding Ford í Bandaríkjunum í desember 2018 42,3 milljarðar dala, en áætlunareignir þess voru með gangvirði 39,8 milljarða dala. Það þýðir að áætlun Ford var 94% fjármögnuð, sem er aðeins betra en General Motors.
Sérstök atriði
Þrátt fyrir að PBO sé flokkað sem skuld í efnahagsreikningi er töluverð gagnrýni á það hvort hún uppfylli fyrirfram skilgreind skilyrði til að vera skilgreind sem slík. Þessi viðmið eru ábyrgðin á að afhenda eign frá niðurstöðu viðskipta sem eiga sér stað á tilteknum framtíðardegi, skylda fyrirtækis til að afhenda eignir fyrir skuldina á einhverjum framtíðartíma og að viðskiptin sem leiða til skuldarinnar hafi þegar átt sér stað.
Tryggingafræðilegt tap er meðhöndlað á mismunandi hátt af ríkisskattstjóra (IRS) og FASB.
Hápunktar
Áætluð bótaskylda (PBO) gerir ráð fyrir að áætluninni ljúki ekki í fyrirsjáanlegri framtíð og er leiðrétt til að endurspegla væntanleg bætur á næstu árum.
Áætluð bótaskuldbinding (PBO) er tryggingafræðileg mæling á því hvað fyrirtæki mun þurfa um þessar mundir til að standa straum af lífeyrisskuldbindingum í framtíðinni.
Tryggingafræðingar eru ábyrgir fyrir því að nota áætlaða ávinningsskuldbindingu (PBO) til að reikna út hvort lífeyriskerfi séu vanfjármögnuð eða ekki.
