Uppsöfnuð bótaskylda (ABO)
Hvað er uppsöfnuð bótaskylda (ABO)?
Uppsöfnuð bótaskuldbinding (ABO) er áætlaða fjárhæð lífeyrisskuldbindingar fyrirtækis á einum tímapunkti. ABO er áætlað út frá þeirri forsendu að lífeyrissjóðnum verði sagt upp þegar í stað; það tekur ekki tillit til launahækkana í framtíðinni. Þetta er frábrugðið áætluðum bótaskuldbindingum (PBO), sem gerir ráð fyrir að lífeyrissjóðurinn sé í gangi og gerir þannig grein fyrir framtíðarlaunahækkunum.
Skilningur á uppsöfnuðum bótaskyldu (ABO)
Í lok hvers reikningsskilatímabils krefst reikningsskilaráð þess að fyrirtæki leggi fram FASB yfirlýsingu nr. 87, sem magnar og birtir lífeyrisskuldbindingar til viðbótar við fjárhagsstöðu og afkomu lífeyrissjóða þeirra. Það eru þrjár leiðir til að mæla þetta: uppsöfnuð ávinningsskuldbinding (ABO), áætluð ávinningsskuldbinding (PBO) og áunnin ávinningsskuldbinding (VBO).
Uppsöfnuð bótaskuldbinding er núvirði þeirra fjárhæða sem lífeyrissjóður gerir ráð fyrir að greiða starfsmönnum á starfslokum miðað við uppsafnaða vinnuþjónustu og núverandi launaþrep (þ.e. engar launahækkanir í framtíðinni) á þeim tíma sem lífeyrisskuldbindingin fer fram.
Breytingar á árlegu ABO eru aðallega afleiðing af breytingum á þjónustukostnaði, vaxtakostnaði, framlögum þátttakenda í áætlun, tryggingafræðilegum hagnaði eða tapi,. hlunnindum greiddum á árinu og gengishagnaði eða -tapi, ef við á.
ABO og PBO eru svipuð, en ABO veitir ekki framtíðarlaunahækkanir en PBO gerir. Fyrir vikið er PBO nákvæmari mælikvarði á lífeyrisskuldbindingar fyrirtækis gagnvart starfsmönnum þess vegna þess að það gerir ráð fyrir launahækkunum með tímanum, þar af leiðandi aukningu á skuldbindingum sem það verður að vera reiðubúið að greiða út.
Þegar ABO er borið saman við verðmæti eigna áætlunarinnar geta eignir áætlunarinnar annað hvort verið offjármögnuð eða vanfjármögnuð. Ef ABO er hærra en eignir áætlunarinnar, þá er skortur á og lífeyrissjóðurinn er vanfjármagnaður. Ef eignir kerfisins eru meiri en ABO, þá er lífeyrissjóðurinn offjármagnaður.
Uppsöfnuð ávinningsskylda (ABO) útreikningsþættir
Vanfjármögnuð áætlanir eru færðar sem langtímaskuld í efnahagsreikningi fyrirtækis. Þar sem ABO er núvirðisútreikningur eru tveir helstu drifkraftar sem ákvarða hvort áætlun er vanfjármögnuð eða offjármögnuð. Forsendurnar tvær eru afsláttarhlutfall sem notað er í núvirðisútreikningi og væntanleg langtímaávöxtun eigna áætlunarinnar.
Verði lækkun á áætluðum ávöxtunarkröfu hækkar áætluð vanfjármögnuð upphæð (eða offjármögnun lækkar), allt annað jafnt. Á hinn bóginn, ef áætluð ávöxtunarkrafa kerfiseigna er hækkuð, mun vanfjármögnuð upphæð lækka (eða offjármögnuð upphæð hækkar) og halda öllum öðrum breytum stöðugum.
Raunverulegt dæmi
Fjárhagsskýrsla í 10-K Raytheon Company fyrir reikningsárið 2016 sýnir ABO, PBO og áætlunarfjárhæðir. ABO fyrir innlend lífeyriskerfi var 22,1 milljarður dala, sem þýðir að fyrirtækið bar skuldbindingu til að greiða starfsmönnum sínum lífeyrisupphæð upp á 22,1 milljarð dala. Núvirði lífeyrissjóðsins var 17,8 milljarðar dala.
Þar sem skuldafjárhæðin 22,1 milljarður dala var hærri en eignir áætlunarinnar upp á 17,8 milljarða dala, var áætlunin undirfjármögnuð um 4,3 milljarða dala. Þessi fjárhæð var færð sem hluti af "Áfallnar lífeyrisgreiðslur og aðrar langtímaskuldir" í efnahagsreikningi félagsins.
##Hápunktar
Gert er ráð fyrir uppsöfnuðum bótaskuldbindingum (ABO) að lífeyriskerfinu verði sagt upp þegar í stað, sem þýðir að ekki verða fleiri launahækkanir í framtíðinni.
Fyrirtækjum er skylt að mæla og tilkynna um lífeyrisskuldbindingar sínar og árangur lífeyrisáætlunar sinna með yfirlýsingu reikningsskilaráðs nr. 87.
Vanfjármögnuð eða offjármögnuð staða getur orðið fyrir áhrifum af ávöxtunarkröfunni sem notuð er sem og væntanlegri ávöxtun á fjárfestum eignum áætlunarinnar.
Uppsöfnuð bótaskuldbinding (ABO) er áætluð upphæð lífeyrisskuldbindingar fyrirtækis á einum tímapunkti.
Ef uppsöfnuð bótaskuldbinding (ABO) er yfir eignum lífeyrissjóðsins, þá er áætlunin vanfjármögnuð. Ef ABO er undir eignum lífeyrissjóðsins, þá er áætlunin offjármögnuð.
Uppsöfnuð bótaskuldbinding (ABO) er jöfn núvirði framtíðarfjárhæðar sem lífeyrissjóður gerir ráð fyrir að greiða einstaklingi á meðan hann fer á eftirlaun.
