예상 급여 의무(PBO)

예상 혜택 의무(PBO)란 무엇입니까?

부채 를 충당하기 위해 현재 기업이 필요로 하는 금액을 보험수리적으로 측정한 것 입니다. 이 측정은 현재까지 직원이 받은 모든 연금 수급 자격을 충족하기 위해 확정 급여 연금 제도에 얼마를 지급해야 하는지를 결정하는 데 사용되며 예상되는 미래 급여 인상에 따라 조정됩니다.

예상 혜택 의무(PBO) 작동 방식

회사는 직원이 퇴직할 때 급여를 비롯한 다양한 혜택을 제공할 수 있습니다. 재무회계기준위원회 (FASB)의 재무회계기준 명세서 No. 87에서는 기업이 각 회계 기간 말에 계획의 수행과 함께 연금 의무를 측정하고 공개해야 한다고 명시하고 있습니다.

예상 급여 의무(PBO)는 퇴직 급여를 계산하기 위해 직원의 근속 기간과 급여를 고려하는 제도인 전통적인 확정 급여 연금의 비용 또는 부채를 계산하는 세 가지 방법 중 하나입니다.

PBO는 연금 계획이 가까운 장래에 종료되지 않을 것이라고 가정하고 앞으로 몇 년 동안 예상되는 보상을 반영하도록 조정됩니다. 결과적으로 다음을 포함한 여러 요소를 고려합니다.

• 직원의 예상 잔여 수명

• 추정 급여가 인상됨

• 직원 사망률 예측

보험계리사 는 연금 계획의 자금 부족 여부를 확인할 책임이 있습니다. 위험과 불확실성의 측정 및 관리를 전문으로 하는 이러한 자격을 갖춘 전문가는 현재 가치 계산을 통해 필요한 이점을 결정합니다.

보험계리사는 연금 플랜의 부채를 자산 과 비교할 책임이 있습니다. 일반적으로 다음 항목에 대한 분석을 제공합니다.

• 근속원가: 재직 직원이 근속연수에 대해 1년 더 공제받기 때문에 확정급여채무의 현재가치가 증가합니다.

• 이자비용 : 직원의 근속기간이 증가함에 따라 PBO의 미지급잔액에 누적되는 연간이자.

• 보험수리적손익: 사용자가 지급한 연금과 예상금액의 차액. 지불한 금액이 예상보다 적으면 이득이 발생합니다. 지불한 금액이 예상보다 많을 경우 손실이 발생합니다.

• 급여지급 : 급여지급시 의무가 감면됩니다.

부족 했는지 여부는 연금 계획 자산(계획 자산의 공정 가치라고 하는 투자 기금)을 PBO와 비교하여 확인할 수 있습니다. 사외적립자산의 공정가치가 급여채무보다 적은 경우 연금 부족액 이 있습니다. 회사는 10-K 연간 재무제표의 각주에 이 정보를 공개해야 합니다.

PBO는 기업이 연금 의무를 측정하고 공개하는 데 사용하는 세 가지 접근 방식 중 하나입니다. 다른 조치는 다음과 같습니다.

• 급여누적채무(ABO) : 급여누적채무(ABO)는 PBO와 달리 현재의 급여수준을 적용하여 근로자가 수령한 퇴직급여의 현재가치를 의미합니다.

• 가득급여채무(VBO) : 직원이 회사의 연금에 계속 가입하더라도 누적 급여채무 중 받는 부분.

예상 혜택 의무(PBO)의 예

2018년 12월 General Motors의 미국 연금 계획은 PBO가 612억 달러, 계획 자산의 공정 가치가 561억 달러였습니다. 즉, 당시 계획의 92%가 자금을 지원받았다는 의미입니다.

한편, 2018년 12월 포드의 미국 급여 의무는 423억 달러였으며 계획 자산의 공정 가치는 398억 달러였습니다. 그것은 포드의 계획이 94%의 자금을 지원받았다는 것을 의미하며, 이는 제너럴 모터스보다 약간 낫습니다.

특별 고려 사항

PBO는 대차대조표상 부채로 분류되지만,. 사전 정의된 기준을 충족하는지 여부에 대해 상당한 비판이 있다. 이 기준은 특정 미래 날짜에 발생한 거래의 결과로부터 자산을 양도할 책임, 회사가 미래의 특정 시점에 부채에 대한 자산을 양도할 의무, 부채를 초래하는 거래가 이미 일어났다.

국세청 (IRS)과 FASB에서 다르게 처리됩니다 .

##하이라이트

• 예상 급여 의무(PBO)는 계획이 예측 가능한 미래에 종료되지 않을 것으로 가정하고 향후 몇 년 동안 예상되는 보상을 반영하도록 조정됩니다.

• 예상 급여 의무(PBO)는 미래 연금 부채를 충당하기 위해 현재 기업이 필요로 하는 금액에 대한 보험수리적 측정입니다.

• 보험계리사는 연금 계획의 자금 부족 여부를 계산하기 위해 예상 급여 의무(PBO)를 사용할 책임이 있습니다.