Öngörülen Fayda Yükümlülüğü (PBO)
Öngörülen Fayda Yükümlülüğü (PBO) Nedir?
yükümlülüklerini karşılamak için şu anda neye ihtiyaç duyacağının aktüeryal bir ölçümüdür . Bu ölçüm, çalışanlar tarafından o tarihe kadar kazanılan ve gelecekteki beklenen maaş artışlarına göre ayarlanmış tüm emeklilik haklarını karşılamak için tanımlanmış bir sosyal yardım planına ne kadar ödenmesi gerektiğini belirlemek için kullanılır.
Öngörülen Fayda Yükümlülüğü (PBO) Nasıl Çalışır?
Şirketler, çalışanlarına işten emekli olduklarında maaş da dahil olmak üzere çeşitli avantajlar sağlayabilir. Finansal Muhasebe Standartları Kurulu'nun (FASB) Finansal Muhasebe Standartları Beyanı No. 87, şirketlerin her hesap dönemi sonunda emeklilik yükümlülüklerini planlarının ifasıyla birlikte ölçmeleri ve açıklamaları gerektiğini belirtmektedir .
Öngörülen fayda yükümlülüğü (PBO), geleneksel tanımlanmış fayda emekliliklerinin giderlerini veya yükümlülüklerini hesaplamanın üç yolundan biridir - emeklilik faydalarını hesaplamak için çalışanın hizmet yıllarını ve maaşını hesaba katan planlar.
PBO, emeklilik planının öngörülebilir gelecekte sona ermeyeceğini varsayar ve önümüzdeki yıllarda beklenen tazminatı yansıtacak şekilde ayarlanır. Sonuç olarak, aşağıdakiler de dahil olmak üzere bir dizi faktörü dikkate alır:
Çalışanların tahmini kalan hizmet ömrü
Tahmini maaş artışları
Çalışan ölüm oranlarının tahmini
aktüerler sorumludur. Risk ve belirsizliğin ölçümü ve yönetiminde uzmanlaşmış bu kalifiye profesyoneller, ihtiyaç duyulan faydaları bir bugünkü değer hesaplaması yoluyla belirler.
Aktüerler, emeklilik planının yükümlülüklerini varlıklarıyla karşılaştırmaktan sorumludur. Genel olarak, aşağıdakilerin bir dökümünü sağlarlar:
Hizmet maliyetleri: Mevcut çalışanların hizmetleri karşılığında bir yıl daha kredi almalarından kaynaklanan, tanımlanmış fayda yükümlülüğünün bugünkü değerindeki artış.
Faiz maliyetleri: Bir çalışanın hizmet süresi arttıkça PBO'nun ödenmemiş bakiyesi üzerinde biriken yıllık faiz.
Aktüeryal kazanç veya kayıplar: Bir işveren tarafından yapılan emeklilik ödemeleri ile öngörülen tutar arasındaki fark. Ödenen tutarın beklenenden az olması durumunda bir kazanç meydana gelir. Ödenen tutarın beklenenden yüksek olması durumunda bir kayıp meydana gelir.
Ödenen faydalar: Faydalar ödendiğinde yükümlülükler azalır.
Bir şirketin yetersiz fonlanmış bir emeklilik planına sahip olup olmadığının belirlenmesi, emeklilik planı varlıkları (plan varlıklarının gerçeğe uygun değeri olarak anılan yatırım fonu) ile PBO'yu karşılaştırarak başarılabilir. Plan varlıklarının gerçeğe uygun değeri, fayda yükümlülüğünden düşükse, emeklilik açığı vardır. Şirketin bu bilgileri 10-K yıllık mali tablosunda bir dipnotta açıklaması gerekmektedir .
PBO, şirketlerin emeklilik yükümlülüklerini ölçmek ve açıklamak için kullandıkları üç yaklaşımdan biridir. Diğer önlemler şunlardır:
Birikmiş fayda yükümlülükleri (ABO) : PBO'nun aksine, birikmiş fayda yükümlülükleri (ABO), mevcut ücret seviyelerini kullanarak çalışanlar tarafından kazanılan emeklilik faydalarının bugünkü değerini ifade eder.
Kazanılmış fayda yükümlülükleri (VBO) : Birikmiş fayda yükümlülüğünün, şirketin emeklilik planına devam eden katılımlarına bakılmaksızın, çalışanların alacakları kısmı.
Öngörülen Fayda Yükümlülükleri (PBO) Örneği
Aralık 2018'de, General Motors'un ABD emeklilik planı, 61,2 milyar dolarlık bir PBO'ya sahipti ve plan varlıklarının gerçeğe uygun değeri 56,1 milyar dolar idi. Başka bir deyişle, bu, planının o sırada %92 oranında finanse edildiği anlamına gelir.
Bu arada, Ford'un Aralık 2018'deki ABD sosyal yardım yükümlülüğü 42,3 milyar dolar iken, plan varlıklarının gerçeğe uygun değeri 39,8 milyar dolardı. Bu, Ford'un planının %94 oranında finanse edildiği anlamına geliyor ki bu General Motors'tan biraz daha iyi.
Özel Hususlar
Bir PBO, bilançoda bir yükümlülük olarak sınıflandırılmasına rağmen,. bu şekilde tanımlanacak önceden tanımlanmış kriterleri karşılayıp karşılamadığı konusunda önemli eleştiriler vardır. Bu kriterler, belirli bir gelecek tarihte gerçekleşen işlemlerin sonucundan bir varlığı teslim etme sorumluluğu, bir şirketin varlıklarını gelecekteki bir zamanda borç için teslim etme yükümlülüğü ve yükümlülükle sonuçlanan işlemin zaten gerçekleşti.
Aktüeryal kayıplar, Internal Revenue Service (IRS) ve FASB tarafından farklı şekilde ele alınır.
##Öne çıkanlar
Öngörülen fayda yükümlülüğü (PBO), planın öngörülebilir gelecekte sona ermeyeceğini varsayar ve önümüzdeki yıllarda beklenen tazminatı yansıtacak şekilde ayarlanır.
Öngörülen fayda yükümlülüğü (PBO), bir şirketin gelecekteki emeklilik yükümlülüklerini karşılamak için şu anda neye ihtiyaç duyacağının aktüeryal bir ölçümüdür.
Aktüerler, emeklilik planlarının yetersiz finanse edilip edilmediğini hesaplamak için öngörülen fayda yükümlülüğünü (PBO) kullanmaktan sorumludur.
