Recupero dell'ammortamento

Che cos'è il recupero dell'ammortamento?

plusvalenza realizzata dalla vendita di un immobile ammortizzabile che deve essere rilevato come reddito ordinario ai fini fiscali. Il ripristino dell'ammortamento è valutato quando il prezzo di vendita di un bene supera la base imponibile o la base del costo rettificato. La differenza tra queste cifre viene così “ricatturata” rilevandola come reddito ordinario.

recupero dell'ammortamento è segnalato all'Internal Revenue Service (IRS) Modulo 4797.

Comprendere il recupero dell'ammortamento

Le aziende contabilizzano l'usura di immobili, impianti e macchinari attraverso l' ammortamento. L'ammortamento divide il costo associato all'uso di un bene in un certo numero di anni. L'IRS pubblica piani di ammortamento specifici per diverse classi di beni. Gli schemi indicano a un contribuente quale percentuale del valore di un bene può essere detratta ogni anno e il numero di anni per i quali possono essere prelevate le detrazioni.

Ai fini fiscali, l'ammortamento annuale riduce il reddito ordinario che una società o un individuo paga ogni anno e riduce la base del costo rettificato del bene. Se il bene ammortizzato viene dismesso o venduto a scopo di lucro, l' aliquota ordinaria dell'imposta sul reddito sarà applicata all'importo della quota di ammortamento precedentemente rilevata sul bene.

Il recupero dell'ammortamento è una disposizione fiscale che consente all'IRS di riscuotere le tasse su qualsiasi vendita redditizia di un bene che il contribuente aveva utilizzato in precedenza per compensare il proprio reddito imponibile. Poiché l'ammortamento di un bene può essere utilizzato per dedurre un reddito ordinario, qualsiasi utile derivante dalla dismissione del bene deve essere rilevato e tassato come reddito ordinario, anziché come aliquota più favorevole dell'imposta sulle plusvalenze.

I beni capitali ammortizzabili detenuti da un'impresa per oltre un anno sono considerati proprietà della sezione 1231,. come definito nella sezione 1231 del codice IRS. La sezione 1231 è un ombrello sia per la proprietà della sezione 1245 che per la proprietà della sezione 1250. La sezione 1245 si riferisce alla proprietà di capitale che non è un edificio o un componente strutturale. La sezione 1250 si riferisce alla proprietà immobiliare, come edifici e terreni. L'aliquota fiscale per il recupero dell'ammortamento dipenderà dal fatto che un bene sia un bene della sezione 1245 o 1250.

Esempi di recupero dell'ammortamento

Sezione 1245 Recupero dell'ammortamento

Il primo passo nella valutazione del ripristino dell'ammortamento è determinare la base di costo del bene. La base del costo originale è il prezzo che è stato pagato per acquisire l'attività. La base del costo rettificato è la base del costo originale meno qualsiasi spesa di ammortamento consentita o consentita sostenuta. Ad esempio, se l'attrezzatura aziendale è stata acquistata per $ 10.000 e ha avuto una spesa di ammortamento di $ 2.000 all'anno, la sua base di costo rettificata dopo quattro anni sarebbe stata di $ 10.000 - ($ 2.000 x 4) = $ 2.000.

Ai fini dell'imposta sul reddito, l'ammortamento verrebbe recuperato se l'attrezzatura fosse venduta a scopo di lucro. Se l'attrezzatura viene venduta per $ 3.000, l'azienda avrebbe un guadagno imponibile di $ 3.000 - $ 2.000 = $ 1.000. È facile pensare che si sia verificata una perdita dalla vendita poiché l'attività è stata acquistata per $ 10.000 e venduta per soli $ 3.000. Tuttavia, gli utili e le perdite sono realizzati sulla base del costo rettificato, non sulla base del costo originale. La motivazione di tale metodo risiede nel fatto che il contribuente ha beneficiato di un reddito ordinario inferiore rispetto agli anni precedenti per effetto degli ammortamenti annuali.

Il guadagno realizzato dalla vendita di un bene deve essere confrontato con l' ammortamento accumulato. La minore delle due cifre è considerata la ripresa dell'ammortamento. Nel nostro esempio sopra, poiché il guadagno realizzato sulla vendita dell'attrezzatura è di $ 1.000 e l'ammortamento accumulato durante il quarto anno è di $ 8.000, il recupero dell'ammortamento è quindi di $ 1.000. Tale importo recuperato sarà trattato come reddito ordinario al momento della dichiarazione delle imposte per l'anno.

Si supponga invece che l'attrezzatura nell'esempio sopra sia stata venduta per $ 12.000. In tal caso, l'intero ammortamento accumulato di $ 8.000 viene trattato come reddito ordinario ai fini del recupero dell'ammortamento. I $ 2.000 aggiuntivi sono trattati come una plusvalenza e sono tassati con l'aliquota favorevole delle plusvalenze. Non vi è alcun ammortamento da recuperare se è stata realizzata una perdita sulla vendita di un bene ammortizzato.

Sezione non ricatturata 1250 Guadagno

Il recupero dell'ammortamento su un immobile non è tassato con l'aliquota del reddito ordinario fintanto che l'ammortamento a quote costanti è stato utilizzato lungo la vita dell'immobile. Eventuali ammortamenti anticipati precedentemente effettuati sono ancora tassati all'aliquota ordinaria dell'imposta sul reddito in fase di riconquista. Tuttavia, questo è un evento raro perché l'IRS ha imposto l'ammortamento di tutti gli immobili successivi al 1986 utilizzando il metodo a quote costanti.

Parte della plusvalenza oltre la base di costo originaria è tassata come plusvalenza e si qualifica per l'aliquota fiscale favorevole sulle plusvalenze a lungo termine,. ma la parte correlata all'ammortamento è tassata all'aliquota fiscale della sezione 1250 delle plusvalenze non recuperate specifica solo per le plusvalenze sulla proprietà immobiliare. L'aliquota fiscale della sezione 1250 non recuperata è limitata al 25% per il 2022.

Ad esempio, si consideri una proprietà in affitto che è stata acquistata per $ 275.000 e ha un deprezzamento annuo di $ 10.000 ($ 275.000 / 27,5 anni consentiti dall'IRS per la proprietà in affitto). Dopo 11 anni, il proprietario decide di vendere la proprietà per $ 430.000. La base del costo rettificato è quindi $ 275.000 - ($ 10.000 x 11) = $ 165.000. Il guadagno realizzato sulla vendita sarà di $ 430.000 - $ 165.000 = $ 265.000. Il guadagno della sezione 1250 non recuperato può essere calcolato come $ 10.000 x 11 = $ 110.000 e la plusvalenza sulla proprietà è $ 265.000 - ($ 10.000 x 11) = $ 155.000.

Ipotizziamo un'imposta sulle plusvalenze del 15% e che il proprietario rientri nella fascia di imposta sul reddito del 32% per il 2022. Le plusvalenze della sezione 1250 non recuperate sono limitate al 25% per il 2022. L'importo totale dell'imposta che il contribuente dovrà sulla vendita di questo la proprietà in affitto è (0,15 x $ 155.000) + (0,25 x $ 110.000) = $ 23.250 + $ 27.500 = $ 50.750. L'importo del recupero dell'ammortamento è, quindi, di $ 27.500.

Mette in risalto

• Il recupero dell'ammortamento su immobili non immobiliari è tassato all'aliquota ordinaria dell'imposta sul reddito del contribuente, anziché all'aliquota più favorevole dell'imposta sulle plusvalenze.

• Le riprese di ammortamento su guadagni specifici per proprietà immobiliari sono limitate a un massimo del 25% per il 2022.

• Il recupero dell'ammortamento è una disposizione fiscale che consente all'IRS di riscuotere le tasse su qualsiasi vendita redditizia di un bene che il contribuente aveva utilizzato per compensare in precedenza il reddito imponibile.

• Per calcolare l'importo del ripristino dell'ammortamento, la base del costo rettificato del bene deve essere confrontata con il prezzo di vendita del bene.