Sezione 1245
Che cos'è la sezione 1245?
La sezione 1245 è codificata nel Codice degli Stati Uniti (USC) al Titolo 26 - Internal Revenue Code (IRC), Sottotitolo A-Imposte sul reddito, Capitolo 1-Imposte e addizionali normali, Sottocapitolo P-Utili e perdite di capitale, Parte IV-Regole speciali per la determinazione delle plusvalenze e perdite di capitale, Sezione 1245-Guadagno da disposizioni di alcuni beni ammortizzabili. Questa (lunga!) tassonomia ci informa utilmente che la Sezione 1245 copre l'aliquota fiscale applicabile per i guadagni derivanti dalla vendita o dal trasferimento di proprietà ammortizzabili e ammortizzabili. Scaviamo più a fondo per scoprire che tipo di proprietà è coperta e quale aliquota fiscale si applica ad essa.
Capire la Sezione 1245
La sezione 1245 riprende l' ammortamento consentito o consentito su beni personali materiali e immateriali nel momento in cui un'azienda vende tali proprietà con un guadagno. La sezione 1245 tassa l'utile alle aliquote di reddito ordinarie nella misura del suo ammortamento o ammortamento consentito o consentito.
Sezione 1245 ProprietÃ
L'IRS definisce la proprietà della sezione 1245 come segue:
La proprietà della sezione 1245 include qualsiasi proprietà che è o è stata soggetta a un'indennità di ammortamento e che è uno dei seguenti tipi di proprietà .
Beni personali (materiali o immateriali).
Altri beni materiali (ad eccezione degli edifici e dei loro componenti strutturali) utilizzati come uno dei seguenti:
Parte integrante della produzione, produzione o estrazione, o dei servizi di trasporto, comunicazioni, elettricità , gas, acqua o smaltimento delle acque reflue.
Una struttura di ricerca in una qualsiasi delle attività sopra elencate.
Una struttura in una qualsiasi di queste attività per lo stoccaggio di merci sfuse di prodotti fungibili.
Sezione 1245 Funzionalità di ricattura
La sezione 1245 è un meccanismo per recuperare alle aliquote ordinarie dell'imposta sul reddito ammissibile o consentito l'ammortamento preso sulla proprietà della sezione 1231. Consentito o consentito significa che l'importo dell'ammortamento recuperato è maggiore di quello prelevato o che avrebbe potuto essere prelevato ma non lo è stato.
Andando avanti, questo articolo semplificherà i riferimenti all'ammortamento e all'ammortamento al giusto ammortamento ricordando che la sezione 1245 si applica ai beni personali ammortizzati e ammortizzati.
Sezione 1245 Sfondo
La sezione 1245 definisce la proprietà della sezione 1245 dicendoci cosa non è. Questa definizione per esclusione confonde anche gli esperti fiscali. Forse la proprietà della sezione 1245 sarà più facile da identificare se invece ci concentriamo sul motivo per cui il Congresso ha emanato la sezione 1245. La risposta si riduce all'adeguamento della base della proprietà mediante l'ammortamento e il carattere di guadagno o perdita sulla disposizione della proprietà .
Concettualmente, un'aliquota d'imposta più bassa sul guadagno significa meno tasse da pagare e un'aliquota d'imposta più alta sulla perdita significa una maggiore compensazione del reddito imponibile e meno tasse da pagare. Per questo motivo, le strategie di pianificazione fiscale mirano a tassi di plusvalenze inferiori per i guadagni e tassi di reddito ordinario più elevati per le perdite.
Il Congresso ha emanato la Sezione 1231 dell'IRC per favorire le imprese consentendo loro di applicare un tasso di plusvalenze inferiore sugli utili e un tasso di reddito ordinario più elevato sulle perdite riconosciute dalla vendita della loro proprietà . Tuttavia, molte aziende avevano già ottenuto un trattamento fiscale favorevole prelevando detrazioni di ammortamento su questi immobili. Quindi, il Congresso ha emanato la Sezione 1245 per recuperare l'ammortamento a tassi di reddito ordinari sulle proprietà vendute con un guadagno.
La formulazione della sezione 1245 implica che copre una nuova o diversa classe di proprietà : la proprietà della sezione 1245. Ma, in realtà , la proprietà della sezione 1245 è semplicemente la proprietà della sezione 1231 che è stata ammortizzata. La proprietà della sezione 1245 è la proprietà della sezione 1245 solo se ha ammortamento non recuperato. Una volta che il suo ammortamento è stato completamente recuperato, diventa proprietà della sezione 1231.
Immagine fiscale di una vendita di una proprietà della sezione 1245
Con questa comprensione, diamo un'occhiata al quadro fiscale di una vendita di una proprietà della sezione 1245. Se la proprietà della sezione 1245 viene venduta in perdita, viene convertita nella proprietà della sezione 1231 ai fini fiscali e la perdita è ordinaria (soggetto a compensazione e look-back). Se la proprietà della sezione 1245 viene venduta con un guadagno, rimane la proprietà della sezione 1245 e, nella misura dell'ammortamento, la plusvalenza è tassata con aliquote di reddito ordinarie. Una volta che l'ammortamento è stato recuperato, si converte nella sezione 1231 della proprietà e qualsiasi plusvalenza rimanente viene tassata alle aliquote delle plusvalenze.
Esempio di vendita di una proprietà della sezione 1245
Ecco un esempio che può aiutare a diradare la nebbia. Un'azienda possiede un widget da $ 100 e riceve $ 75 di ammortamento. La base fiscale rettificata del widget è il suo costo di $ 100 meno $ 75 di ammortamento o $ 25. L'azienda vende il widget per $ 150. Il guadagno è il prezzo di vendita di $ 150 meno la base fiscale rettificata di $ 25, o $ 125. Di questi $ 125, $ 75 è la plusvalenza della sezione 1245 tassata alle aliquote di reddito ordinarie e $ 50 è la plusvalenza della sezione 1231 tassata alle aliquote delle plusvalenze.
Se l'azienda vende il widget da $ 100 per $ 20, hai una perdita di $ 20 sul prezzo di vendita meno $ 25 di base fiscale rettificata o $ 5. Poiché c'è un guadagno di $ 0, la sezione 1245 non si applica e la perdita di $ 5 è una perdita della sezione 1231 che è ordinaria.
Mette in risalto
La sezione 1231 consente a un'azienda che vende un immobile di applicare un tasso di reddito ordinario più elevato sulle perdite e un tasso di plusvalenze inferiore sugli utili.
Tuttavia, se un'azienda ha già ottenuto un trattamento fiscale favorevole prelevando detrazioni dall'ammortamento sulla sua proprietà e quindi vende quella proprietà per un profitto, la Sezione 1245 recupera l'ammortamento alle aliquote ordinarie dell'imposta sul reddito.
La sezione 1245 è un modo per l'IRS di recuperare l'ammortamento consentito o consentito o l'ammortamento che il contribuente ha assunto sulla proprietà 1231.
Questa riconquista si verifica nel momento in cui un'azienda vende determinati beni personali tangibili o immateriali con un guadagno.
