スケジュールK-1

##スケジュールK-1とは何ですか？

S法人の株主の収入、損失、および配当を報告するために使用される連邦税務書類です。スケジュールK-1文書は、個々のパートナーごとに作成され、パートナーの個人納税申告書に含まれています。 S法人はフォーム1120Sで活動を報告し、パートナーシップはフォーム1065で取引を報告します。

##スケジュールK-1を理解する

米国連邦税法では、特定の場合にパススルー戦略の使用が許可されています。これにより、納税義務がエンティティ（信託、パートナーシップ）からそれに関心のある個人にシフトされます。事業体自体は、所得または所得に対して税金を支払いません。むしろ、すべての支払いは、それらに課せられる税金とともに、利害関係者に直接「パススルー」します。これがスケジュールK-1の出番です。

スケジュールK-1の目的は、事業体の利益、損失、控除、クレジット、およびその他の分配（実際に分配されているかどうかに関係なく）の各参加者のシェアを報告することです。個々のパートナーの納税申告書は提出されませんが、各パートナーのスケジュールK-1に投稿された財務情報はフォーム1065でIRSに送信されます。パートナーシップから生成された収入はパートナーの他の収入源に追加され、フォーム1040に入力されます。

スケジュールK-1は、配当、利息、および投資からのその他の年間収益を報告するという点で、フォーム1099に似ています。 K-1とフォーム1099のどちらを受け取るかは、投資によって異なります。マスターリミテッドパートナーシップ（MLP ） 、不動産リミテッドパートナーシップ（RELP） 、および特定の上場投資信託（ETF）はすべて、K-1を定期的に発行する投資の種類です。

###パートナーシップ契約のファクタリング

パートナーシップは、パートナーとして一緒に働くことを決定した2人以上の人々の間の契約として定義されます。このビジネス契約のルールは、パートナーシップ契約に記載されています。パートナーシップには、パートナーシップを運営する少なくとも1人のジェネラルパートナー（GP）がいます。

GPは、パートナーとしての行動と、パートナーシップ内の他のGPの活動に対して責任を負います。一方、リミテッドパートナーは、彼らが貢献する資本の額にのみ基づいて、パートナーシップの債務と義務に対して責任を負います。パートナーシップ契約は、パートナーが利益を共有する方法を規定しており、これはスケジュールK-1の情報に影響を与えます。

###基礎計算

スケジュールK-1では、パートナーシップで各パートナーの基盤を追跡する必要があります。この文脈での基礎とは、企業におけるパートナーの投資または所有権を指します。パートナーの基盤は、資本拠出とその収入の割合によって増加します。パートナーの損失分担と引き出しによって削減されます。

たとえば、パートナーがパートナーシップに現金で50,000ドル、設備で30,000ドルを寄付し、パートナーの年間収入のシェアが10,000ドルであるとします。そのパートナーの合計ベースは$90,000で、パートナーが行った引き出しを差し引いたものです。

基本残高がゼロの場合、パートナーへの追加の支払いは経常利益として課税されるため、基本計算は重要です。基本計算は、パートナーの資本勘定分析セクションのスケジュールK-1で報告されます。

###収入レポート

パートナーは、スケジュールK-1で、パートナーシップの不動産保有からの賃貸収入、債券利息および株式配当からの収入など、いくつかの種類の収入を得ることができます。

多くのパートナーシップ契約は、ビジネスベンチャーを運営するために時間を投資する一般的なパートナーに保証された支払いを提供し、それらの保証された支払いはスケジュールK-1に報告されます。保証された支払いは、パートナーに多大な時間の投資を補償するために実施されます。

パートナーシップは、ロイヤルティ収入とキャピタルゲインまたはキャピタルロスを生み出す可能性があり、それらの項目は、パートナーシップ契約に基づいて、各パートナーのスケジュールK-1に割り当てられます。

K-1で報告された収入を受け取っている人は、税務専門家に相談して、収入が代替ミニマム税をトリガーするかどうかを判断する必要があります。

##IRSスケジュールK-1FAQ

IRSスケジュールK-1とは何ですか？

スケジュールK-1は、毎年発行される内国歳入庁（IRS）の税務フォームです。これは、前の税年度の特定の投資または事業体からの利益、損失、利子、配当、収益、およびその他の分配を報告します。これらは通常、利害関係者や投資家に直接利益を還元するため、法人税を自分で支払わないパススルーエンティティです。これらの投資または企業の参加者は、K-1の数値を使用して、収入とそれにかかる税金を計算します。

IRSスケジュールK-1を取得するのは誰ですか？

スケジュールK-1を受け取る可能性が高いものには次のものがあります。

-S法人株主

-有限責任会社（LLC）、有限責任パートナーシップ（LLP）、またはその他のビジネスパートナーシップのパートナー

-リミテッドパートナーシップ（LP）またはマスターリミテッドパートナーシップ（MLP）の投資家

-特定の上場投資信託（ETF）への投資家

-信託または不動産の受益者

IRSスケジュールK-1の収入は、稼得収入と見なされますか？

個人の参加やステータスによって異なります。信託および不動産の受益者、リミテッドパートナー、および受動的投資家にとって、スケジュールK-1の収入は不労所得に似ています。事業またはパススルー事業体の合名会社およびアクティブな所有者の場合、収入は収入と見なすことができ、彼らはそれに自営業税を支払う必要があります。

IRSスケジュールK-1はいつ受け取る必要がありますか？

スケジュールK-1フォームは、遅れて到着することで有名です。 IRSによると、期限は3月15日（または事業体の課税年度が終了してから3か月後の15日）までですが、それまでに発行する必要があるのか、それとも実際に納税者の手に渡る必要があるのか、解釈の余地があるようです。ただし、ほとんどの当局は、3月15日またはそれに最も近い営業日までに受け取る必要があることに同意しています。

IRSスケジュールK-1を提出する必要がありますか？

はい、あなたがリミテッドパートナーシップのゼネラルパートナーであるか、パススルー事業体またはS法人の所有者である場合は、そうします。 K-1は納税申告書に提出する必要があります。

限られたパートナーや信託または不動産の受益者の場合、通常、フォーム1040とともにK-1に記入する必要はありません（ただし、そのデータは返品時に報告され、課税所得および未払所得税の計算に含まれる必要があります）。

##ハイライト

-スケジュールK-1は、3月15日または事業体の会計年度末から3か月以内に納税者に発行する必要があります。

-スケジュールK-1では、事業体が各参加者の企業の基盤または所有権を追跡する必要があります。

-スケジュールK-1は通常、パススルー事業または金融機関によって発行されます。これらの事業体は、所得に対して法人税を直接支払うことはありませんが、納税義務（および所得の大部分）を利害関係者に移します。

-スケジュールK-1では、いくつかの異なる種類の収入を報告できます。

-ビジネスパートナー、S法人の株主、およびリミテッドパートナーシップと特定のETFの投資家は、スケジュールK-1を使用して、収益、損失、および配当を報告します。