Harmonogram K-1
Co to jest harmonogram K-1?
Załącznik K-1 jest federalnym dokumentem podatkowym używanym do zgłaszania dochodów, strat i dywidend partnerów firmy lub podmiotu finansowego lub akcjonariuszy korporacji S. Dokument Schedule K-1 jest przygotowywany dla każdego indywidualnego partnera i jest dołączany do osobistego zeznania podatkowego partnera. Korporacja S raportuje działalność na formularzu 1120S, podczas gdy spółka partnerska raportuje transakcje na formularzu 1065.
Zrozumienie harmonogramu K-1
Federalny kodeks podatkowy USA zezwala w niektórych przypadkach na stosowanie strategii pass-through, która przenosi zobowiązanie podatkowe z podmiotu (powiernictwa, spółki osobowej) na osoby, które mają w tym interes. Sam podmiot nie płaci podatków od dochodów ani dochodów; raczej wszelkie wypłaty – wraz z należnym od nich podatkiem – „przechodzą” bezpośrednio na interesariuszy. Tutaj wkracza Harmonogram K-1.
Celem Załącznika K-1 jest zgłoszenie udziału każdego uczestnika w zyskach, stratach, potrąceniach, kredytach i innych wypłatach podmiotu gospodarczego (niezależnie od tego, czy są one faktycznie wypłacone). Chociaż nie są złożone z zeznaniem podatkowym indywidualnego partnera, informacje finansowe zamieszczone w Załączniku K-1 każdego partnera są przesyłane do IRS z formularzem 1065. Dochód generowany ze spółek osobowych jest dodawany do innych źródeł dochodu partnera i wprowadzany na formularzu 1040.
Harmonogram K-1 jest podobny do formularza 1099, ponieważ podaje dywidendy, odsetki i inne roczne zwroty z inwestycji. To, czy otrzymasz K-1, czy formularz 1099, zależy od inwestycji. Spółki komandytowe typu master (MLP ),. spółki komandytowe w zakresie nieruchomości (RELP) i niektóre fundusze typu ETF (ang. Exchange-Traded Funds) to wszystkie rodzaje inwestycji, które rutynowo emitują K-1.
Faktoring w umowach partnerskich
Partnerstwo definiuje się jako umowę między dwiema lub więcej osobami, które decydują się współpracować jako partnerzy. Zasady tego porozumienia biznesowego są określone w umowie partnerskiej. Spółka ma co najmniej jednego komplementariusza (GP),. który zarządza spółką.
Lekarze pierwszego kontaktu ponoszą odpowiedzialność za swoje działania jako partnerzy oraz za działania innych lekarzy rodzinnych w spółce. Natomiast komandytariusze ponoszą odpowiedzialność za długi i zobowiązania spółki wyłącznie na podstawie wniesionego kapitału. Umowa partnerska określa, w jaki sposób partnerzy dzielą się zyskami, co wpływa na informacje zawarte w Załączniku K-1.
Obliczanie podstawy
Harmonogram K-1 wymaga, aby partnerstwo śledziło bazę każdego partnera w partnerstwie. Podstawa w tym kontekście odnosi się do inwestycji lub udziałów partnera w przedsiębiorstwie. Podstawę wspólnika powiększają wkłady kapitałowe i ich udział w dochodach; jest pomniejszony o udział partnera w stratach i wszelkich wypłatach.
Załóżmy na przykład, że partner wpłaca do spółki 50 000 USD w gotówce i 30 000 USD w sprzęcie, a udział partnera w dochodach wynosi 10 000 USD rocznie. Łączna podstawa tego partnera wynosi 90 000 USD, pomniejszona o wszelkie dokonane przez niego wypłaty.
Obliczenie podstawy jest ważne, ponieważ gdy saldo podstawy wynosi zero, wszelkie dodatkowe płatności na rzecz partnera są opodatkowane jak zwykły dochód. Obliczenie podstawy jest zgłoszone w Załączniku K-1 w części dotyczącej analizy rachunku kapitałowego partnera.
Raportowanie dochodów
Partner może uzyskiwać kilka rodzajów dochodów w Załączniku K-1, w tym dochód z wynajmu nieruchomości spółki oraz dochód z odsetek od obligacji i dywidend z akcji.
Wiele umów o partnerstwie zapewnia gwarantowane płatności komplementariuszom, którzy inwestują czas w prowadzenie przedsięwzięcia biznesowego, a te gwarantowane płatności są zgłaszane w załączniku K-1. Gwarantowane płatności są wprowadzane w celu zrekompensowania partnerowi dużej inwestycji czasowej.
Partnerstwo może generować dochody z tantiem oraz zyski lub straty kapitałowe, a pozycje te są przypisywane do wykazu K-1 każdego partnera na podstawie umowy spółki.
Osoby otrzymujące dochód zgłoszony przez K-1 powinny skonsultować się z doradcą podatkowym, aby ustalić, czy ich dochody powodują alternatywny podatek minimalny.
Często zadawane pytania dotyczące harmonogramu IRS K-1
Co to jest harmonogram IRS K-1?
Harmonogram K-1 to formularz podatkowy Internal Revenue Service (IRS) wystawiany corocznie. Raportuje zyski, straty, odsetki, dywidendy, zyski i inne wypłaty z określonych inwestycji lub podmiotów gospodarczych za poprzedni rok podatkowy. Są to zazwyczaj podmioty tranzytowe, które same nie płacą podatku od osób prawnych, ponieważ bezpośrednio przekazują zyski swoim udziałowcom lub inwestorom. Uczestnicy tych inwestycji lub przedsiębiorstwa wykorzystują dane z K-1 do obliczania swojego dochodu i należnego od niego podatku.
Kto otrzymuje harmonogram IRS K-1?
Wśród osób, które mogą otrzymać Harmonogram K-1 są:
akcjonariusze korporacji S
Partnerzy w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC), spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością (LLP) lub innych spółkach partnerskich
Inwestorzy w spółki komandytowe (LP) lub spółki komandytowe (MLP)
Inwestorzy w niektóre fundusze giełdowe (ETF)
Beneficjenci powierniczy lub spadkowy
Czy dochód według harmonogramu IRS K-1 jest uważany za dochód zarobiony?
Różni się w zależności od uczestnictwa i statusu danej osoby. W przypadku beneficjentów trustów i spadkobierców, komandytariuszy i inwestorów pasywnych dochód z Harmonogramu K-1 jest bardziej zbliżony do dochodu niezarobionego. W przypadku komplementariuszy i aktywnych właścicieli w przedsiębiorstwie lub podmiocie tranzytowym dochód można uznać za dochód uzyskany i mogą oni być od niego należni podatek od samozatrudnienia.
Kiedy powinienem otrzymać mój harmonogram IRS K-1?
Formularze Harmonogramu K-1 są notorycznie spóźnione. IRS twierdzi, że są one wymagalne do 15 marca (lub 15. dnia trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego podmiotu), ale czy to oznacza, że muszą zostać wydane do tego czasu, czy faktycznie do tego czasu trafią do podatników, wydaje się otwarty na interpretację. Większość urzędów zgadza się, że powinieneś otrzymać go do 15 marca lub najbliższego dnia roboczego.
Czy musisz złożyć IRS Schedule K-1?
Tak, jeśli jesteś komplementariuszem w spółce komandytowej lub właścicielem tranzytowego podmiotu gospodarczego lub spółki S. K-1 należy złożyć wraz z zeznaniem podatkowym.
W przypadku komandytariuszy i beneficjentów powierniczych lub spadkowych, faktyczne wypełnienie K-1 wraz z formularzem 1040 zwykle nie jest konieczne (chociaż dane na nim należy zgłosić w zeznaniu i uwzględnić w obliczeniach dochodu podlegającego opodatkowaniu i należnego podatku dochodowego).
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Załącznik K-1s powinien być wydany podatnikom nie później niż 15 marca lub trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego podmiotu.
Harmonogram K-1 wymaga, aby podmiot gospodarczy śledził podstawę lub udziały własnościowe każdego uczestnika w przedsiębiorstwie.
Załączniki K-1 są zwykle wydawane przez tranzytowe podmioty gospodarcze lub finansowe, które nie płacą bezpośrednio podatku od osób prawnych od swoich dochodów, ale przenoszą zobowiązanie podatkowe (wraz z większością swoich dochodów) na swoich interesariuszy.
W Harmonogramie K-1 można zgłaszać kilka różnych rodzajów dochodów.
Partnerzy biznesowi, akcjonariusze korporacji S oraz inwestorzy w spółki komandytowe i niektóre ETF-y korzystają z Harmonogramu K-1 do zgłaszania swoich dochodów, strat i dywidend.
