Расписание К-1
Что такое Расписание K-1?
Приложение K-1 — это федеральный налоговый документ, используемый для отчетности о доходах, убытках и дивидендах партнеров бизнеса или финансового учреждения или акционеров корпорации S. Документ Приложение K-1 готовится для каждого отдельного партнера и включается в личную налоговую декларацию партнера. Корпорация типа S сообщает о своей деятельности по форме 1120S, а товарищество сообщает о транзакциях по форме 1065.
Понимание расписания K-1
Федеральный налоговый кодекс США разрешает в некоторых случаях использовать сквозную стратегию, которая перекладывает налоговые обязательства с юридического лица (траста, товарищества) на физических лиц, заинтересованных в нем. Сама организация не платит налоги на прибыль или доход; скорее, любые выплаты - вместе с любым налогом, причитающимся с них - «переходят» непосредственно заинтересованным сторонам. Вот тут-то и появляется Расписание К-1.
Целью Приложения K-1 является отчет о доле каждого участника в прибылях, убытках, вычетах, кредитах и других распределениях хозяйствующего субъекта (независимо от того, распределяются они фактически или нет). Хотя финансовая информация, размещенная в Приложении K-1 каждого партнера, не подается вместе с налоговой декларацией каждого партнера, она отправляется в IRS вместе с формой 1065. Доход, полученный от партнерства,. добавляется к другим источникам дохода партнера и вносится в форму 1040.
Таблица K-1 аналогична форме 1099 в том, что в ней указываются дивиденды, проценты и другие годовые доходы от инвестиций. Получаете ли вы форму K-1 или форму 1099, зависит от инвестиций. Генеральные товарищества с ограниченной ответственностью (MLP ),. товарищества с ограниченной ответственностью в сфере недвижимости (RELP) и некоторые биржевые фонды (ETF) — это все типы инвестиций, которые обычно выпускают K-1.
Факторинг партнерских соглашений
Партнерство определяется как договор между двумя или более людьми, которые решают работать вместе в качестве партнеров. Правила организации этого бизнеса изложены в партнерском соглашении. У товарищества есть по крайней мере один генеральный партнер (GP),. который управляет товариществом.
ВОП несут ответственность за свои действия в качестве партнеров и за деятельность других ВОП в партнерстве. С другой стороны, партнеры с ограниченной ответственностью несут ответственность по долгам и обязательствам партнерства только в зависимости от суммы капитала, который они вносят. Соглашение о партнерстве определяет, как партнеры распределяют прибыль, что влияет на информацию в Приложении K-1.
Базовый расчет
График K-1 требует, чтобы партнерство отслеживало основу каждого партнера в партнерстве. Основа в этом контексте относится к инвестициям или доле участия партнера в предприятии. Партнерская база увеличивается за счет капитальных вложений и их доли в доходе; она уменьшается на долю партнера в проигрыше и снятии средств.
Предположим, например, что партнер вносит в товарищество 50 000 долларов наличными и 30 000 долларов в виде оборудования, а доля дохода партнера составляет 10 000 долларов в год. Общая база этого партнера составляет 90 000 долларов США за вычетом любых снятий средств, которые они сделали.
Расчет базы важен, потому что, когда баланс базы равен нулю, любые дополнительные выплаты партнеру облагаются налогом как обычный доход. Базовый расчет приводится в Приложении K-1 в разделе анализа счета операций с капиталом партнера.
Отчет о доходах
Партнер может получать несколько видов дохода по Приложению K-1, включая доход от сдачи в аренду недвижимости товарищества и доход от процентов по облигациям и дивидендов по акциям.
Многие соглашения о партнерстве предусматривают гарантированные выплаты генеральным партнерам, которые тратят время на ведение делового предприятия, и эти гарантированные выплаты указываются в Приложении K-1. Гарантированные платежи вводятся в действие, чтобы компенсировать партнеру большие временные затраты.
Партнерство может генерировать доход от роялти и прирост капитала или убытки, и эти статьи распределяются по Приложению K-1 каждого партнера на основании соглашения о партнерстве.
Те, кто получает доход, указанный в K-1, должны проконсультироваться со специалистом по налогам, чтобы определить, облагаются ли их доходы альтернативным минимальным налогом.
Расписание IRS K-1 Часто задаваемые вопросы
Что такое график IRS K-1?
Приложение K-1 — это налоговая форма Службы внутренних доходов (IRS), которая выпускается ежегодно. Он сообщает о прибылях, убытках, процентах, дивидендах, доходах и других распределениях от определенных инвестиций или коммерческих организаций за предыдущий налоговый год. Обычно это сквозные организации, которые сами не платят корпоративный налог, потому что они напрямую передают прибыль своим заинтересованным сторонам или инвесторам. Участники этих инвестиций или предприятий используют цифры К-1 для расчета своего дохода и налога, причитающегося с него.
Кто получает график IRS K-1?
Среди тех, кто может получить График K-1:
Акционеры корпорации S
Партнеры в корпорациях с ограниченной ответственностью (ООО), товариществах с ограниченной ответственностью (ТОО) или других деловых партнерствах
Инвесторы в товарищества с ограниченной ответственностью (LP) или генеральные товарищества с ограниченной ответственностью (MLP)
Инвесторы в некоторые биржевые фонды (ETF)
Бенефициары траста или недвижимости
Является ли доход IRS Schedule K-1 заработанным доходом?
Это зависит от участия и статуса человека. Для бенефициаров траста и имущества, партнеров с ограниченной ответственностью и пассивных инвесторов доход Графика K-1 больше похож на незаработанный доход. Для генеральных партнеров и активных владельцев в бизнесе или сквозном коммерческом предприятии доход может считаться заработанным доходом, и они могут платить налог на самозанятость.
Когда я должен получить форму K-1 IRS?
Формы расписания K-1 печально известны тем, что приходят с опозданием. IRS говорит, что они должны быть выплачены к 15 марта (или к 15-му дню третьего месяца после окончания налогового года организации), но означает ли это, что они должны быть просто выпущены к тому времени или фактически должны быть в руках налогоплательщиков к тому времени, кажется открытым для интерпретации. Однако большинство властей согласны с тем, что вы должны получить его до 15 марта или до ближайшего рабочего дня.
Должны ли вы подавать форму K-1 IRS?
Да, если вы являетесь генеральным партнером товарищества с ограниченной ответственностью или владельцем сквозного предприятия или корпорации типа S. Форма K-1 должна быть подана вместе с вашей налоговой декларацией.
Для партнеров с ограниченной ответственностью и трастовых или имущественных бенефициаров фактическое заполнение K-1 вместе с формой 1040 обычно не требуется (хотя данные по ней должны быть указаны в декларации и учтены при расчете налогооблагаемого дохода и причитающегося подоходного налога).
Особенности
Приложение К-1 должно быть выдано налогоплательщикам не позднее 15 марта или третьего месяца после окончания финансового года организации.
Приложение K-1 требует, чтобы хозяйствующий субъект отслеживал основу каждого участника или долю собственности в предприятии.
Таблицы K-1 обычно выдаются сквозными коммерческими или финансовыми организациями, которые не платят корпоративный налог напрямую со своего дохода, но перекладывают налоговые обязательства (вместе с большей частью своего дохода) на своих заинтересованных лиц.
Несколько различных видов доходов могут быть указаны в Приложении K-1.
Деловые партнеры, акционеры корпорации S и инвесторы в товариществах с ограниченной ответственностью и некоторых ETF используют Приложение K-1 для отчетности о своих доходах, убытках и дивидендах.
