Horario K-1
¿Qué es el Anexo K-1?
El Anexo K-1 es un documento de impuestos federales que se utiliza para informar los ingresos, las pérdidas y los dividendos de los socios de una empresa o entidad financiera o los accionistas de una corporación S. El documento Schedule K-1 se prepara para cada socio individual y se incluye con la declaración de impuestos personal del socio. Una corporación S informa la actividad en el Formulario 1120S, mientras que una sociedad informa las transacciones en el Formulario 1065.
Entendiendo el Horario K-1
El código fiscal federal de EE. UU. permite el uso de una estrategia de traspaso en ciertos casos, que traslada la responsabilidad fiscal de la entidad (un fideicomiso, una sociedad) a las personas que tienen un interés en ella. La entidad en sí no paga impuestos sobre las ganancias o los ingresos; más bien, cualquier pago, junto con cualquier impuesto adeudado sobre ellos, "se transfiere" directamente a las partes interesadas. Aquí es donde entra el Anexo K-1.
El propósito del Anexo K-1 es informar la participación de cada participante en las ganancias, pérdidas, deducciones, créditos y otras distribuciones de la entidad comercial (ya sea que se distribuyan o no). Si bien no se presenta con la declaración de impuestos de un socio individual, la información financiera publicada en el Anexo K-1 de cada socio se envía al IRS con el Formulario 1065. Los ingresos generados por las sociedades se agregan a las otras fuentes de ingresos del socio y se ingresan en el Formulario 1040.
El Anexo K-1 es similar al Formulario 1099, ya que informa dividendos, intereses y otros rendimientos anuales de una inversión. Ya sea que reciba un K-1 o un Formulario 1099 depende de la inversión. Las sociedades limitadas maestras (MLP ),. las sociedades limitadas inmobiliarias (RELP) y ciertos fondos cotizados en bolsa (ETF) son todos tipos de inversiones que emiten rutinariamente K-1.
Teniendo en cuenta los acuerdos de asociación
Una sociedad se define como un contrato entre dos o más personas que deciden trabajar juntas como socios. Las reglas de este acuerdo comercial se establecen en un acuerdo de sociedad. La sociedad tiene al menos un socio general (GP) que opera la sociedad.
Los médicos generales son responsables de sus acciones como socios y de las actividades de otros médicos generales en la asociación. Los socios comanditarios, por otro lado, son responsables de las deudas y obligaciones de la sociedad basándose únicamente en la cantidad de capital que aportan. El acuerdo de sociedad dicta cómo los socios comparten las ganancias, lo que afecta la información en el Anexo K-1.
Cálculo de base
El Anexo K-1 requiere que la sociedad realice un seguimiento de la base de cada socio en la sociedad. Base, en este contexto, se refiere a la inversión o participación de propiedad de un socio en la empresa. La base de un socio se incrementa con las aportaciones de capital y su participación en los ingresos; se reduce por la participación de un socio en las pérdidas y cualquier retiro.
Suponga, por ejemplo, que un socio aporta $50 000 en efectivo y $30 000 en equipo a una sociedad, y la participación del socio en los ingresos es de $10 000 por año. La base total de ese socio es de $90,000, menos cualquier retiro que haya hecho.
El cálculo de la base es importante porque cuando el saldo de la base es cero, cualquier pago adicional al socio se grava como renta ordinaria. El cálculo de la base se informa en el Anexo K-1 en la sección de análisis de la cuenta de capital del socio.
Informe de ingresos
Un socio puede obtener varios tipos de ingresos en el Anexo K-1, incluidos los ingresos por alquiler de las propiedades inmobiliarias de una sociedad y los ingresos por intereses de bonos y dividendos en acciones.
Muchos acuerdos de sociedad brindan pagos garantizados a los socios generales que invierten el tiempo para operar la empresa comercial y esos pagos garantizados se informan en el Anexo K-1. Los pagos garantizados se implementan para compensar al socio por la gran inversión de tiempo.
Una sociedad puede generar ingresos por regalías y ganancias o pérdidas de capital, y esos elementos se asignan al Anexo K-1 de cada socio, según el acuerdo de sociedad.
Quienes reciban ingresos declarados K-1 deben consultar con un profesional de impuestos para determinar si sus ingresos generan el impuesto mínimo alternativo.
Preguntas frecuentes sobre el Anexo K-1 del IRS
¿Qué es el Anexo K-1 del IRS?
El Anexo K-1 es un formulario de impuestos del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que se emite anualmente. Informa las ganancias, pérdidas, intereses, dividendos, ganancias y otras distribuciones de ciertas inversiones o entidades comerciales del año fiscal anterior. Por lo general, se trata de entidades de transferencia que no pagan impuestos corporativos por sí mismas, porque transfieren directamente las ganancias a sus accionistas o inversores. Los participantes en estas inversiones o empresas utilizan las cifras del K-1 para calcular sus ingresos y el impuesto adeudado sobre ellos.
¿Quién obtiene un formulario K-1 del IRS?
Entre los que probablemente recibirán un Anexo K-1 se encuentran:
Accionistas de la corporación S
Socios en corporaciones de responsabilidad limitada (LLC), sociedades de responsabilidad limitada (LLP) u otras sociedades comerciales
Inversores en sociedades limitadas (LP) o sociedades limitadas maestras (MLP)
Inversores en determinados fondos cotizados (ETF)
Beneficiarios de fideicomisos o sucesiones
¿Se considera ingreso del trabajo según el Anexo K-1 del IRS?
Varía, dependiendo de la participación y el estado del individuo. Para los beneficiarios de fideicomisos y patrimonios, socios limitados e inversionistas pasivos, los ingresos del Anexo K-1 son más parecidos a los ingresos no derivados del trabajo. Para los socios generales y los propietarios activos de una empresa o entidad comercial de traspaso, los ingresos pueden considerarse ingresos del trabajo y es posible que deban impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.
¿Cuándo debo recibir mi IRS Schedule K-1?
Los formularios Schedule K-1 son conocidos por llegar tarde. El IRS dice que vencen el 15 de marzo (o el día 15 del tercer mes después de que finalice el año fiscal de la entidad), pero ya sea que eso signifique que solo deben emitirse para entonces, o que realmente estén en manos de los contribuyentes para entonces, parece abierto a la interpretación. Sin embargo, la mayoría de las autoridades están de acuerdo en que debe recibir uno antes del 15 de marzo, o el día hábil más cercano.
¿Tiene que presentar un Anexo K-1 del IRS?
Sí, lo tiene, si es socio general en una sociedad limitada o propietario de una entidad comercial de traspaso o corporación S. El K-1 debe presentarse con su declaración de impuestos.
Para los socios limitados y los beneficiarios de fideicomisos o patrimonio, por lo general no es necesario completar el K-1 junto con el Formulario 1040 (aunque los datos deben informarse en la declaración y figurarse en el cálculo de la renta imponible y el impuesto sobre la renta adeudado).
Reflejos
Los Anejos K-1 deberán expedirse a los contribuyentes a más tardar el 15 de marzo o el tercer mes posterior al cierre del año fiscal de la entidad.
El Anexo K-1 requiere que la entidad comercial realice un seguimiento de la base o participación de propiedad de cada participante en la empresa.
Los Schedule K-1 generalmente son emitidos por entidades comerciales o financieras de transferencia, que no pagan directamente el impuesto corporativo sobre sus ingresos, pero trasladan la obligación tributaria (junto con la mayor parte de sus ingresos) a sus partes interesadas.
Se pueden informar varios tipos diferentes de ingresos en el Anexo K-1.
Los socios comerciales, los accionistas de la corporación S y los inversionistas en sociedades limitadas y ciertos ETF usan el Anexo K-1 para informar sus ganancias, pérdidas y dividendos.
