Annexe K-1
Qu'est-ce que l'annexe K-1 ?
L'annexe K-1 est un document fiscal fédéral utilisé pour déclarer les revenus, les pertes et les dividendes des partenaires d'une entreprise ou d'une entité financière ou des actionnaires d'une société S. Le document annexe K-1 est préparé pour chaque partenaire individuel et est inclus avec la déclaration de revenus personnelle du partenaire. Une société S déclare ses activités sur le formulaire 1120S, tandis qu'un partenariat déclare les transactions sur le formulaire 1065.
Comprendre l'annexe K-1
Le code fiscal fédéral américain permet l'utilisation d'une stratégie de transmission dans certains cas, qui transfère la responsabilité fiscale de l'entité (une fiducie, une société de personnes) aux particuliers qui y ont un intérêt. L'entité elle-même ne paie aucun impôt sur les bénéfices ou le revenu ; au lieu de cela, tous les paiements - ainsi que tout impôt dû sur eux - "transfèrent" directement aux parties prenantes. C'est là qu'intervient l'annexe K-1.
Le but de l'annexe K-1 est de déclarer la part de chaque participant des gains, pertes, déductions, crédits et autres distributions de l'entité commerciale (qu'ils soient ou non effectivement distribués). Bien qu'elles ne soient pas déposées avec la déclaration de revenus d'un partenaire individuel, les informations financières publiées sur l'annexe K-1 de chaque partenaire sont envoyées à l'IRS avec le formulaire 1065. Les revenus générés par les partenariats sont ajoutés aux autres sources de revenus du partenaire et saisis sur le formulaire 1040.
L'annexe K-1 est similaire au formulaire 1099, en ce sens qu'elle rapporte les dividendes, les intérêts et les autres rendements annuels d'un investissement. Que vous receviez un K-1 ou un formulaire 1099 dépend de l'investissement. Les sociétés en commandite principales (MLP ),. les sociétés en commandite immobilière (RELP) et certains fonds négociés en bourse (ETF) sont tous des types d'investissements qui émettent régulièrement des K-1.
Prise en compte des accords de partenariat
Un partenariat est défini comme un contrat entre deux ou plusieurs personnes qui décident de travailler ensemble en tant que partenaires. Les règles de cet arrangement commercial sont énoncées dans un accord de partenariat. Le partenariat a au moins un commandité (GP) qui exploite le partenariat.
Les médecins généralistes sont responsables de leurs actions en tant que partenaires et des activités des autres médecins généralistes du partenariat. Les commanditaires, quant à eux, sont responsables des dettes et obligations de la société en nom collectif uniquement en fonction du montant du capital qu'ils apportent. L'accord de partenariat dicte comment les partenaires partagent les bénéfices, ce qui a un impact sur les informations de l'annexe K-1.
Calcul de base
L'annexe K-1 exige que le partenariat suive la base de chaque partenaire dans le partenariat. La base, dans ce contexte, fait référence à l'investissement ou à la participation d'un partenaire dans l'entreprise. La base d'un associé est augmentée des apports en capital et de sa part de revenu; il est réduit de la part des pertes et des retraits du partenaire.
Supposons, par exemple, qu'un associé contribue 50 000 $ en espèces et 30 000 $ en équipement à une société de personnes, et que la part du revenu de l'associé est de 10 000 $ pour l'année. La base totale de ce partenaire est de 90 000 $, moins les retraits qu'il a effectués.
Le calcul de la base est important car lorsque le solde de base est égal à zéro, tout paiement supplémentaire au partenaire est imposé comme un revenu ordinaire. Le calcul de base est déclaré à l'annexe K-1 dans la section d'analyse du compte de capital du partenaire.
Déclaration des revenus
Un partenaire peut gagner plusieurs types de revenus à l'annexe K-1, y compris les revenus de location provenant des biens immobiliers d'une société de personnes et les revenus provenant des intérêts sur les obligations et des dividendes en actions.
De nombreux accords de partenariat prévoient des paiements garantis aux commandités qui investissent du temps pour exploiter l'entreprise commerciale et ces paiements garantis sont déclarés à l'annexe K-1. Les paiements garantis sont mis en place pour compenser le partenaire pour l'investissement en temps important.
Un partenariat peut générer des revenus de redevances et des gains ou des pertes en capital, et ces éléments sont attribués à l'annexe K-1 de chaque partenaire, sur la base de l'accord de partenariat.
Ceux qui reçoivent des revenus déclarés K-1 doivent consulter un professionnel de l'impôt pour déterminer si leurs revenus déclenchent l' impôt minimum de remplacement.
FAQ sur l'annexe K-1 de l'IRS
Qu'est-ce que l'IRS Schedule K-1 ?
L'annexe K-1 est un formulaire fiscal de l'Internal Revenue Service (IRS) émis chaque année. Il rapporte les gains, les pertes, les intérêts, les dividendes, les bénéfices et autres distributions de certains investissements ou entités commerciales pour l'année d'imposition précédente. Il s'agit généralement d'entités intermédiaires qui ne paient pas elles-mêmes l'impôt sur les sociétés, car elles répercutent directement les bénéfices sur leurs parties prenantes ou leurs investisseurs. Les participants à ces investissements ou entreprises utilisent les chiffres du K-1 pour calculer leur revenu et l'impôt dû sur celui-ci.
Qui obtient une annexe IRS K-1 ?
Parmi les personnes susceptibles de recevoir une annexe K-1 figurent :
Actionnaires de la société S
Partenaires dans des sociétés à responsabilité limitée (LLC), des sociétés à responsabilité limitée (LLP) ou d'autres partenariats commerciaux
Investisseurs dans des sociétés en commandite (LP) ou des sociétés en commandite principale (MLP)
Investisseurs dans certains fonds négociés en bourse (ETF)
Bénéficiaires de la fiducie ou de la succession
Le revenu de l'annexe K-1 de l'IRS est-il considéré comme un revenu gagné ?
Cela varie en fonction de la participation et du statut de l'individu. Pour les bénéficiaires de fiducie et de succession, les commanditaires et les investisseurs passifs, le revenu de l'annexe K-1 s'apparente davantage à un revenu non gagné. Pour les commandités et les propriétaires actifs d'une entreprise ou d'une entité commerciale intermédiaire, le revenu peut être considéré comme un revenu gagné et ils peuvent être redevables de l'impôt sur le travail indépendant.
Quand dois-je recevoir mon annexe IRS K-1 ?
Les formulaires de l'annexe K-1 sont connus pour arriver en retard. L'IRS dit qu'ils sont dus au plus tard le 15 mars (ou le 15e jour du troisième mois après la fin de l'année d'imposition de l'entité), mais que cela signifie qu'ils doivent simplement être émis d'ici là, ou qu'ils doivent être entre les mains des contribuables d'ici là, semble ouvert à interprétation. Cependant, la plupart des autorités conviennent que vous devriez en recevoir un avant le 15 mars, ou le jour ouvrable le plus proche.
Devez-vous déposer une annexe IRS K-1 ?
Oui, si vous êtes un associé commandité d'une société en commandite ou propriétaire d'une entité commerciale intermédiaire ou d'une société S. Le K-1 doit être déposé avec votre déclaration de revenus.
Pour les commanditaires et les bénéficiaires de fiducie ou de succession, il n'est généralement pas nécessaire de remplir le K-1 avec le formulaire 1040 (bien que les données à ce sujet doivent être déclarées sur la déclaration et prises en compte dans le calcul du revenu imposable et de l'impôt sur le revenu dû).
Points forts
Les annexes K-1 doivent être délivrées aux contribuables au plus tard le 15 mars ou le troisième mois après la fin de l'exercice de l'entité.
L'annexe K-1 exige que l'entité commerciale suive la base ou la participation de chaque participant dans l'entreprise.
Les annexes K-1 sont généralement émises par des entreprises ou des entités financières intermédiaires, qui ne paient pas directement l'impôt sur les sociétés sur leurs revenus, mais transfèrent l'impôt à payer (ainsi que la plupart de leurs revenus) à leurs parties prenantes.
Plusieurs types de revenus différents peuvent être déclarés à l'annexe K-1.
Les partenaires commerciaux, les actionnaires de sociétés S et les investisseurs dans des sociétés en commandite et certains FNB utilisent l'annexe K-1 pour déclarer leurs gains, pertes et dividendes.
