불량 부채

대손이란?

대손은 이전에 고객에게 제공한 신용의 상환이 회수 불가능한 것으로 추정되어 비용 차감 으로 기록된 후 기업이 발생하는 비용 입니다.

불량 부채는 지불금이 회수되지 않을 위험이 항상 있기 때문에 고객에게 신용을 제공하는 모든 비즈니스에서 설명해야 하는 우발사항입니다.

##부실채권에 대한 이해

대손충당금 을 인식하는 방법에는 두 가지가 있습니다 . 직접 상각 방법을 사용하는 계정은 회수할 수 없는 것으로 직접 식별되므로 상각됩니다. 이 방법은 미국에서 소득세 목적으로 사용됩니다. 그러나 직접상각법은 회수불능으로 판명된 계정에 대해서는 정확한 수치를 기록하지만 발생주의와 일반적으로 인정되는 회계원칙(GAAP)의 대응원칙 을 지키지 못하고 있다.

수익 거래가 발생한 동일한 회계 기간 에 비용이 관련 수익과 일치하도록 요구합니다. 따라서 GAAP에 따라 대손비용은 신용매각이 발생한 동일한 기간에 충당금법을 사용하여 추정해야 하며 매출 및 일반관리비 항목의 손익계산서 에 표시됩니다 .

판매 이후 상당한 시간이 경과하지 않았기 때문에 회사는 어떤 정확한 계정이 지급되고 어떤 계정이 채무 불이행될지 모릅니다. 따라서 예상 및 추정 수치를 기반으로 금액이 설정됩니다. 회사는 종종 과거 경험을 사용하여 불량 부채가 될 것으로 예상되는 매출의 비율을 추정합니다.

불량 부채 기록

대손충당금 이라고도 하는 대자산 계정 에 차변 입력이 이루어지고 대손 계정에 상계 대변 입력이 이루어집니다 .

에 표시된 총 미수금 에 대해 대차 대조표 에 대한 대손충당금을 차감 하여 회수 가능한 것으로 추정되는 금액만 반영합니다. 이 수당은 회계 기간에 걸쳐 누적되며 계정 잔액에 따라 조정될 수 있습니다.

이미 상각된 대손에 대해 나중에 받은 지불은 대손 회수 로 기장됩니다.

불량 부채 추정 방법

회수될 것으로 예상되지 않는 미수금의 달러 금액을 추정하기 위한 두 가지 주요 방법이 있습니다. 대손 비용은 연체 및 대손에 대한 회사의 예상 손실을 결정하기 위해 기본 확률과 같은 통계적 모델링을 사용하여 추정할 수 있습니다. 통계 계산은 전체 산업뿐만 아니라 비즈니스의 과거 데이터를 활용합니다. 특정 비율은 일반적으로 부도 위험 증가 및 회수 가능성 감소를 반영하기 위해 미수금 연령이 증가함에 따라 증가합니다.

또는 대손 비용은 회사의 대손에 대한 과거 경험을 기반으로 순매출액의 일정 비율을 취하여 추정할 수 있습니다. 회사는 정기적으로 의심 계정에 대한 허용량을 변경하여 현재 통계 모델링 허용량과 일치하도록 합니다.

미수금 월령 방법

에이징 방법은 모든 미수금을 연령별로 그룹화하고 특정 비율이 각 그룹에 적용됩니다. 모든 그룹의 결과를 합산하여 추산할 수 없는 금액입니다.

예를 들어, 회사에 30일 미만의 미수금이 70,000달러이고 30일 이상의 미수금이 30,000달러입니다. 이전 경험에 따르면 30일 미만의 매출 채권의 1%는 회수할 수 없으며 30일 이상의 매출 채권의 4%는 회수할 수 없습니다.

따라서 회사는 $1,900(($70,000 x 1%) + ($30,000 x 4%))의 대손금 및 대손 비용을 보고합니다. 다음 회계 기간에 미지급금을 기준으로 예상 충당금이 $2,500인 경우 두 번째 기간의 대손 비용은 $600($2,500 - $1,900)만 됩니다.

판매 방식 비율

판매 방법은 해당 기간의 총 판매액에 고정 비율을 적용합니다. 예를 들어, 회사는 이전 경험을 기반으로 순매출의 3%를 회수할 수 없다고 예상할 수 있습니다. 해당 기간의 총 순매출액이 $100,000인 경우 회사는 $3,000의 대손충당금을 설정하는 동시에 대손 비용으로 $3,000를 보고합니다.

다음 회계 기간의 순매출액이 $80,000인 경우 추가 $2,400는 대손충당금으로 보고되고 $2,400은 두 번째 기간에 대손충당금으로 계상됩니다. 이 두 기간 이후의 대손충당금의 총 잔액은 $5,400입니다.

특별 고려 사항

국세청(IRS)은 이전에 소득으로 보고된 기업이 세금 양식 1040, 스케줄 C에서 불량 부채를 상각할 수 있도록 허용합니다. 불량 부채에는 고객 및 공급업체에 대한 대출, 고객에 대한 신용 판매, 기업 대출 보증이 포함될 수 있습니다. 그러나 공제 가능한 불량 부채에는 일반적으로 미지급 임대료, 급여 또는 수수료가 포함되지 않습니다.

예를 들어, 12월에 신용으로 식당에 선적을 배달하는 식품 유통업체는 판매를 해당 연도의 세금 신고서에 소득으로 기록합니다. 그러나 식당이 1월에 문을 닫고 송장을 지불하지 않으면 식품 유통업체는 다음 해 세금 신고서에 미지급 청구서를 대손으로 상각할 수 있습니다.

개인은 또한 이전에 소득에 금액을 포함했거나 현금을 대출한 경우 과세 소득에서 대손을 공제할 수 있으며 선물이 아닌 거래 당시 대출을 할 의도였다는 것을 증명할 수 있습니다. IRS는 비사업 불량 부채를 단기 자본 손실 로 분류 합니다.

##하이라이트

• 대손은 사업 및 개인 세금 신고서 모두 상각할 수 있습니다.

• 대손충당금을 산정하는 방법은 크게 매출비율법과 매출채권연령법의 두 가지가 있습니다.

• 이 비용은 신용 연장에 내재된 부도 위험이 항상 있기 때문에 신용으로 고객과 비즈니스를 수행하는 비용입니다.

• 매칭원칙을 준수하기 위해서는 매각이 발생한 동일한 기간에 대손충당금법을 사용하여 대손비용을 추정해야 합니다.

• 대손은 더 이상 회수할 수 없는 것으로 간주되어 상각해야 하는 대출 또는 미지급 잔액을 말합니다.