Hutang Lapuk

Apakah Hutang Lapuk?

Hutang lapuk ialah perbelanjaan yang ditanggung oleh perniagaan sebaik sahaja pembayaran balik kredit yang diberikan kepada pelanggan sebelum ini dianggarkan tidak boleh dikutip dan oleh itu direkodkan sebagai caj e off.

Hutang lapuk ialah kontingensi yang mesti diambil kira oleh semua perniagaan yang memberikan kredit kepada pelanggan, kerana sentiasa ada risiko pembayaran tidak akan dikutip.

##Memahami Hutang Lapuk

Terdapat dua kaedah yang tersedia untuk mengiktiraf perbelanjaan hutang lapuk. Menggunakan kaedah hapus kira terus,. akaun dihapus kira kerana ia dikenal pasti secara langsung sebagai tidak boleh dikutip. Kaedah ini digunakan di Amerika Syarikat untuk tujuan cukai pendapatan. Walau bagaimanapun, sementara kaedah hapus kira langsung merekodkan angka yang tepat untuk akaun yang telah ditentukan sebagai tidak boleh dikutip, ia gagal mematuhi prinsip padanan yang digunakan dalam perakaunan akruan dan prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP).

Prinsip pemadanan memerlukan perbelanjaan dipadankan dengan hasil yang berkaitan dalam tempoh perakaunan yang sama di mana transaksi hasil berlaku. Oleh itu, selaras dengan GAAP, perbelanjaan hutang lapuk mesti dianggarkan menggunakan kaedah elaun dalam tempoh yang sama di mana penjualan kredit berlaku dan muncul pada penyata pendapatan di bawah bahagian jualan dan perbelanjaan pentadbiran am.

Oleh kerana tiada tempoh masa yang ketara telah berlalu sejak penjualan itu, syarikat tidak tahu akaun sebenar mana yang akan dibayar dan mana yang akan lalai. Jadi satu jumlah ditetapkan berdasarkan angka yang dijangka dan dianggarkan. Syarikat sering menggunakan pengalaman sejarah mereka untuk menganggarkan peratusan jualan yang mereka jangka akan menjadi hutang lapuk.

Merekod Hutang Lapuk

Apabila merekodkan anggaran hutang lapuk, catatan debit dibuat untuk perbelanjaan hutang lapuk dan catatan kredit mengimbangi dibuat ke akaun kontra aset,. juga dirujuk sebagai elaun untuk akaun ragu.

Peruntukan untuk akaun ragu bersih berbanding jumlah akaun belum terima yang dibentangkan pada kunci kira- kira untuk menggambarkan hanya amaun yang dianggarkan boleh dikutip. Elaun ini terkumpul sepanjang tempoh perakaunan dan boleh diselaraskan berdasarkan baki dalam akaun.

Bayaran yang diterima kemudian untuk hutang lapuk yang telah dihapus kira ditempah sebagai pemulihan hutang lapuk.

Kaedah Menganggar Hutang Lapuk

Dua kaedah utama wujud untuk menganggarkan jumlah dolar bagi akaun belum terima yang tidak dijangka akan dikutip. Perbelanjaan hutang lapuk boleh dianggarkan menggunakan pemodelan statistik seperti kebarangkalian lalai untuk menentukan jangkaan kerugian syarikat akibat hutang tertunggak dan lapuk. Pengiraan statistik menggunakan data sejarah daripada perniagaan dan juga dari industri secara keseluruhan. Peratusan khusus lazimnya akan meningkat apabila umur penghutang meningkat, untuk mencerminkan peningkatan risiko lalai dan kebolehkutipan berkurangan.

Sebagai alternatif, perbelanjaan hutang lapuk boleh dianggarkan dengan mengambil peratusan jualan bersih, berdasarkan pengalaman sejarah syarikat dengan hutang lapuk. Syarikat kerap membuat perubahan pada elaun untuk akaun ragu, supaya ia sepadan dengan elaun pemodelan statistik semasa.

Kaedah Penuaan Akaun Belum Terima

Kaedah penuaan mengumpulkan semua akaun belum terima mengikut umur dan peratusan khusus digunakan untuk setiap kumpulan. Agregat keputusan semua kumpulan ialah anggaran jumlah yang tidak boleh dikutip.

Sebagai contoh, sebuah syarikat mempunyai $70,000 akaun belum terima kurang daripada 30 hari tertunggak dan $30,000 akaun belum terima lebih daripada 30 hari tertunggak. Berdasarkan pengalaman terdahulu, 1% daripada akaun belum terima yang berumur kurang daripada 30 hari tidak akan dapat dikutip dan 4% daripada akaun belum terima sekurang-kurangnya 30 hari tidak boleh dikutip.

Oleh itu, syarikat akan melaporkan elaun dan perbelanjaan hutang lapuk sebanyak $1,900 (($70,000 x 1%) + ($30,000 x 4%)). Jika tempoh perakaunan seterusnya menghasilkan peruntukan anggaran $2,500 berdasarkan akaun belum terima, hanya $600 ($2,500 - $1,900) akan menjadi perbelanjaan hutang lapuk dalam tempoh kedua.

Peratusan Kaedah Jualan

Kaedah jualan menggunakan peratusan rata kepada jumlah dolar jualan untuk tempoh tersebut. Sebagai contoh, berdasarkan pengalaman sebelumnya, syarikat mungkin menjangkakan bahawa 3% daripada jualan bersih tidak boleh dikutip. Jika jumlah jualan bersih untuk tempoh tersebut ialah $100,000, syarikat menetapkan peruntukan untuk akaun ragu untuk $3,000 sambil pada masa yang sama melaporkan perbelanjaan hutang lapuk sebanyak $3,000.

Jika tempoh perakaunan berikut menghasilkan jualan bersih sebanyak $80,000, tambahan $2,400 dilaporkan dalam peruntukan untuk akaun ragu, dan $2,400 direkodkan dalam tempoh kedua dalam perbelanjaan hutang lapuk. Baki agregat dalam peruntukan untuk akaun ragu selepas dua tempoh ini ialah $5,400.

Pertimbangan Khas

Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) membenarkan perniagaan menghapus kira hutang lapuk pada cukai Borang 1040, Jadual C jika mereka sebelum ini telah dilaporkan sebagai pendapatan. Hutang lapuk mungkin termasuk pinjaman kepada pelanggan dan pembekal, jualan kredit kepada pelanggan dan jaminan pinjaman perniagaan. Walau bagaimanapun, hutang lapuk yang boleh ditolak biasanya tidak termasuk sewa, gaji atau yuran yang belum dibayar.

Sebagai contoh, pengedar makanan yang menghantar penghantaran ke restoran secara kredit pada bulan Disember akan merekodkan jualan sebagai pendapatan pada pulangan cukainya untuk tahun tersebut. Tetapi jika restoran itu tidak beroperasi pada bulan Januari dan tidak membayar invois, pengedar makanan boleh menghapuskan bil yang belum dibayar sebagai hutang lapuk pada penyata cukainya pada tahun berikutnya.

Individu juga boleh memotong hutang lapuk daripada pendapatan boleh cukai mereka jika mereka sebelum ini telah memasukkan jumlah dalam pendapatan mereka atau meminjamkan wang tunai dan boleh membuktikan bahawa mereka bertujuan untuk membuat pinjaman pada masa transaksi dan bukan hadiah. IRS mengklasifikasikan hutang lapuk bukan perniagaan sebagai kerugian modal jangka pendek.

##Sorotan

Hutang lapuk boleh dihapus kira pada kedua-dua penyata cukai perniagaan dan individu.
Terdapat dua cara utama untuk menganggarkan elaun untuk hutang lapuk: kaedah peratusan jualan dan kaedah penuaan akaun belum terima.
Perbelanjaan ini ialah kos menjalankan perniagaan dengan pelanggan secara kredit, kerana sentiasa terdapat beberapa risiko lalai yang wujud dengan pemberian kredit.
Untuk mematuhi prinsip pemadanan, perbelanjaan hutang lapuk mesti dianggarkan menggunakan kaedah elaun dalam tempoh yang sama di mana penjualan berlaku.
Hutang lapuk merujuk kepada pinjaman atau baki tertunggak yang tidak lagi dianggap boleh diperolehi dan mesti dihapus kira.