Zły dług
Co to jest z艂y d艂ug?
Z艂y d艂ug to wydatek ponoszony przez firm臋, gdy sp艂ata kredytu udzielonego wcze艣niej klientowi zostanie uznana za nie艣ci膮galn膮 i dlatego jest rejestrowana jako odpis.
Z艂y d艂ug to sytuacja awaryjna, kt贸r膮 musz膮 uwzgl臋dni膰 wszystkie firmy udzielaj膮ce kredyt贸w klientom, poniewa偶 zawsze istnieje ryzyko, 偶e p艂atno艣膰 nie zostanie pobrana.
##Zrozumienie nie艣ci膮galnych d艂ug贸w
Dost臋pne s膮 dwie metody rozpoznania koszt贸w nie艣ci膮galnych d艂ug贸w. Stosuj膮c metod臋 bezpo艣redniego odpisu,. konta s膮 odpisywane, poniewa偶 s膮 bezpo艣rednio zidentyfikowane jako nie艣ci膮galne. Ta metoda jest stosowana w Stanach Zjednoczonych do cel贸w podatku dochodowego. Jednak podczas gdy metoda bezpo艣redniego odpisu rejestruje dok艂adn膮 kwot臋 dla kont, kt贸re zosta艂y uznane za nie艣ci膮galne, nie jest zgodna z zasad膮 dopasowania stosowan膮 w rachunkowo艣ci memoria艂owej i og贸lnie przyj臋tymi zasadami rachunkowo艣ci (GAAP).
Zasada dopasowania wymaga, aby koszty by艂y dopasowane do powi膮zanych przychod贸w w tym samym okresie obrachunkowym, w kt贸rym nast臋puje transakcja przychodowa. W zwi膮zku z tym, zgodnie z GAAP, koszt nale偶no艣ci nie艣ci膮galnych nale偶y oszacowa膰 metod膮 odpis贸w w tym samym okresie, w kt贸rym nast臋puje sprzeda偶 kredytowa i pojawia si臋 w rachunku zysk贸w i strat w sekcji sprzeda偶 i koszty og贸lnego zarz膮du.
Poniewa偶 od sprzeda偶y nie min膮艂 偶aden znacz膮cy okres czasu, firma nie wie, kt贸re konkretnie rachunki zostan膮 op艂acone, a kt贸re b臋d膮 niesp艂acalne. Tak wi臋c kwota jest ustalana na podstawie przewidywanej i szacunkowej kwoty. Firmy cz臋sto wykorzystuj膮 swoje do艣wiadczenia historyczne, aby oszacowa膰 procent sprzeda偶y, kt贸ra wed艂ug nich stanie si臋 nie艣ci膮galnym d艂ugiem.
Rejestrowanie nie艣ci膮galnych d艂ug贸w
Podczas rejestrowania szacowanych d艂ug贸w nie艣ci膮galnych dokonywany jest zapis debetowy w wydatkach na nie艣ci膮galne d艂ugi, a na koncie przeciwstawnym tworzony jest zapis kredytowy , zwany r贸wnie偶 odpisem na konta w膮tpliwe.
Odpis na w膮tpliwe nale偶no艣ci netto w stosunku do ca艂o艣ci nale偶no艣ci przedstawionych w bilansie, aby odzwierciedli膰 jedynie kwot臋, kt贸r膮 oszacowano jako mo偶liwe do odzyskania. Ten zasi艂ek kumuluje si臋 w okresach rozliczeniowych i mo偶e by膰 korygowany na podstawie salda na rachunku.
P艂atno艣ci otrzymane p贸藕niej za z艂e d艂ugi, kt贸re zosta艂y ju偶 umorzone, s膮 ksi臋gowane jako windykacja nie艣ci膮galnych d艂ug贸w.
Metody szacowania nie艣ci膮galnych d艂ug贸w
Istniej膮 dwie podstawowe metody szacowania w dolarach kwoty nale偶no艣ci, kt贸rych nie oczekuje si臋 艣ci膮gni臋cia. Koszt z艂ych d艂ug贸w mo偶na oszacowa膰 za pomoc膮 modelowania statystycznego, takiego jak prawdopodobie艅stwo niewyp艂acalno艣ci, w celu okre艣lenia oczekiwanych strat firmy w zwi膮zku z zaleg艂ym i nie艣ci膮galnym d艂ugiem. Obliczenia statystyczne wykorzystuj膮 dane historyczne z firmy, a tak偶e z ca艂ej bran偶y. Okre艣lony procent b臋dzie zazwyczaj wzrasta艂 wraz ze wzrostem wieku nale偶no艣ci, aby odzwierciedli膰 rosn膮ce ryzyko niewykonania zobowi膮zania i zmniejszaj膮c膮 si臋 艣ci膮galno艣膰.
Alternatywnie, koszt nie艣ci膮galnego d艂ugu mo偶na oszacowa膰, bior膮c procent sprzeda偶y netto, w oparciu o historyczne do艣wiadczenia firmy ze z艂ym d艂ugiem. Firmy regularnie dokonuj膮 zmian w odpisach na konta w膮tpliwe, tak aby odpowiada艂y one aktualnym odpisom modelowania statystycznego.
Metoda wiekowania nale偶no艣ci
Metoda wiekowania grupuje wszystkie zaleg艂e nale偶no艣ci wed艂ug wieku, a do ka偶dej grupy stosuje si臋 okre艣lone warto艣ci procentowe. Suma wynik贸w wszystkich grup to szacowana nie艣ci膮galna kwota.
Na przyk艂ad firma ma 70 000 USD nale偶no艣ci na mniej ni偶 30 dni i 30 000 USD nale偶no艣ci na wi臋cej ni偶 30 dni. W oparciu o wcze艣niejsze do艣wiadczenia, 1% nale偶no艣ci m艂odszych ni偶 30 dni nie b臋dzie podlega膰 windykacji, a 4% nale偶no艣ci maj膮cych co najmniej 30 dni b臋dzie niemo偶liwych do odzyskania.
W zwi膮zku z tym firma zg艂osi rezerw臋 i koszt nie艣ci膮galnych nale偶no艣ci w wysoko艣ci 1900 USD ((70 000 USD x 1%) + (30 000 USD x 4%)). Je艣li nast臋pny okres rozliczeniowy spowoduje szacowany odpis w wysoko艣ci 2500 USD na podstawie zaleg艂ych nale偶no艣ci, tylko 600 USD (2500 USD - 1900 USD) b臋dzie kosztem nie艣ci膮galnego d艂ugu w drugim okresie.
Procent metody sprzeda偶y
Metoda sprzeda偶y stosuje sta艂y procent do 艂膮cznej kwoty sprzeda偶y w dolarach za dany okres. Na przyk艂ad, bazuj膮c na wcze艣niejszych do艣wiadczeniach, firma mo偶e oczekiwa膰, 偶e 3% sprzeda偶y netto jest nieodebranych. Je艣li ca艂kowita sprzeda偶 netto w tym okresie wynosi 100 000 USD, firma ustala rezerw臋 na w膮tpliwe rachunki w wysoko艣ci 3000 USD, jednocze艣nie zg艂aszaj膮c 3000 USD w wydatkach na nie艣ci膮galne d艂ugi.
Je艣li kolejny okres rozliczeniowy skutkuje sprzeda偶膮 netto w wysoko艣ci 80 000 USD, dodatkowe 2400 USD jest zg艂aszane w odpisie na w膮tpliwe konta, a 2400 USD jest rejestrowane w drugim okresie jako koszt nie艣ci膮galnych d艂ug贸w. 艁膮czne saldo w zasi艂ku dla kont w膮tpliwych po tych dw贸ch okresach wynosi 5400 USD.
Uwagi specjalne
Internal Revenue Service (IRS) umo偶liwia firmom odpisanie nie艣ci膮galnych d艂ug贸w na formularzu podatkowym 1040, Schedule C, je艣li zosta艂y wcze艣niej zg艂oszone jako doch贸d. Z艂e d艂ug mo偶e obejmowa膰 po偶yczki dla klient贸w i dostawc贸w, sprzeda偶 kredyt贸w dla klient贸w oraz gwarancje kredyt贸w dla firm. Jednak podlegaj膮cy odliczeniu nie艣ci膮galny d艂ug zazwyczaj nie obejmuje niezap艂aconych czynsz贸w, wynagrodze艅 lub op艂at.
Na przyk艂ad dystrybutor 偶ywno艣ci, kt贸ry dostarcza przesy艂k臋 do restauracji na kredyt w grudniu, odnotuje sprzeda偶 jako doch贸d w zeznaniu podatkowym za ten rok. Ale je艣li restauracja zako艅czy dzia艂alno艣膰 w styczniu i nie zap艂aci faktury, dystrybutor 偶ywno艣ci mo偶e odpisa膰 niezap艂acony rachunek jako nie艣ci膮galny d艂ug w zeznaniu podatkowym w nast臋pnym roku.
Osoby fizyczne mog膮 r贸wnie偶 odliczy膰 nie艣ci膮galny d艂ug od dochodu podlegaj膮cego opodatkowaniu, je艣li wcze艣niej uwzgl臋dni艂y t臋 kwot臋 w swoich dochodach lub po偶yczy艂y got贸wk臋 i mog膮 udowodni膰, 偶e w momencie transakcji zamierzaj膮 udzieli膰 po偶yczki, a nie prezentu. IRS klasyfikuje nie艣ci膮galne d艂ugi niezwi膮zane z dzia艂alno艣ci膮 gospodarcz膮 jako kr贸tkoterminowe straty kapita艂owe.
##Przegl膮d najwa偶niejszych wydarze艅
Z艂e d艂ugi mo偶na odpisa膰 zar贸wno w zeznaniach podatkowych, jak i indywidualnych.
Istniej膮 dwa g艂贸wne sposoby szacowania odpisu na z艂e d艂ugi: metoda sprzeda偶y procentowej i metoda wiekowania nale偶no艣ci.
Ten wydatek jest kosztem prowadzenia interes贸w z klientami na kredyt, poniewa偶 zawsze istnieje pewne ryzyko niewykonania zobowi膮zania zwi膮zane z udzielaniem kredytu.
Aby zachowa膰 zasad臋 dopasowania, koszt nale偶no艣ci nie艣ci膮galnych nale偶y oszacowa膰 metod膮 odpis贸w w tym samym okresie, w kt贸rym nast臋puje sprzeda偶.
Z艂y d艂ug odnosi si臋 do po偶yczek lub niesp艂aconych sald, kt贸re nie s膮 ju偶 uwa偶ane za mo偶liwe do odzyskania i musz膮 zosta膰 umorzone.
