Zły dług

Co to jest zły dług?

Zły dług to wydatek ponoszony przez firmę, gdy spłata kredytu udzielonego wcześniej klientowi zostanie uznana za nieściągalną i dlatego jest rejestrowana jako odpis.

Zły dług to sytuacja awaryjna, którą muszą uwzględnić wszystkie firmy udzielające kredytów klientom, ponieważ zawsze istnieje ryzyko, że płatność nie zostanie pobrana.

##Zrozumienie nieściągalnych długów

Dostępne są dwie metody rozpoznania kosztów nieściągalnych długów. Stosując metodę bezpośredniego odpisu,. konta są odpisywane, ponieważ są bezpośrednio zidentyfikowane jako nieściągalne. Ta metoda jest stosowana w Stanach Zjednoczonych do celów podatku dochodowego. Jednak podczas gdy metoda bezpośredniego odpisu rejestruje dokładną kwotę dla kont, które zostały uznane za nieściągalne, nie jest zgodna z zasadą dopasowania stosowaną w rachunkowości memoriałowej i ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP).

Zasada dopasowania wymaga, aby koszty były dopasowane do powiązanych przychodów w tym samym okresie obrachunkowym, w którym następuje transakcja przychodowa. W związku z tym, zgodnie z GAAP, koszt należności nieściągalnych należy oszacować metodą odpisów w tym samym okresie, w którym następuje sprzedaż kredytowa i pojawia się w rachunku zysków i strat w sekcji sprzedaż i koszty ogólnego zarządu.

Ponieważ od sprzedaży nie minął żaden znaczący okres czasu, firma nie wie, które konkretnie rachunki zostaną opłacone, a które będą niespłacalne. Tak więc kwota jest ustalana na podstawie przewidywanej i szacunkowej kwoty. Firmy często wykorzystują swoje doświadczenia historyczne, aby oszacować procent sprzedaży, która według nich stanie się nieściągalnym długiem.

Rejestrowanie nieściągalnych długów

Podczas rejestrowania szacowanych długów nieściągalnych dokonywany jest zapis debetowy w wydatkach na nieściągalne długi, a na koncie przeciwstawnym tworzony jest zapis kredytowy , zwany również odpisem na konta wątpliwe.

Odpis na wątpliwe należności netto w stosunku do całości należności przedstawionych w bilansie, aby odzwierciedlić jedynie kwotę, którą oszacowano jako możliwe do odzyskania. Ten zasiłek kumuluje się w okresach rozliczeniowych i może być korygowany na podstawie salda na rachunku.

Płatności otrzymane później za złe długi, które zostały już umorzone, są księgowane jako windykacja nieściągalnych długów.

Metody szacowania nieściągalnych długów

Istnieją dwie podstawowe metody szacowania w dolarach kwoty należności, których nie oczekuje się ściągnięcia. Koszt złych długów można oszacować za pomocą modelowania statystycznego, takiego jak prawdopodobieństwo niewypłacalności, w celu określenia oczekiwanych strat firmy w związku z zaległym i nieściągalnym długiem. Obliczenia statystyczne wykorzystują dane historyczne z firmy, a także z całej branży. Określony procent będzie zazwyczaj wzrastał wraz ze wzrostem wieku należności, aby odzwierciedlić rosnące ryzyko niewykonania zobowiązania i zmniejszającą się ściągalność.

Alternatywnie, koszt nieściągalnego długu można oszacować, biorąc procent sprzedaży netto, w oparciu o historyczne doświadczenia firmy ze złym długiem. Firmy regularnie dokonują zmian w odpisach na konta wątpliwe, tak aby odpowiadały one aktualnym odpisom modelowania statystycznego.

Metoda wiekowania należności

Metoda wiekowania grupuje wszystkie zaległe należności według wieku, a do każdej grupy stosuje się określone wartości procentowe. Suma wyników wszystkich grup to szacowana nieściągalna kwota.

Na przykład firma ma 70 000 USD należności na mniej niż 30 dni i 30 000 USD należności na więcej niż 30 dni. W oparciu o wcześniejsze doświadczenia, 1% należności młodszych niż 30 dni nie będzie podlegać windykacji, a 4% należności mających co najmniej 30 dni będzie niemożliwych do odzyskania.

W związku z tym firma zgłosi rezerwę i koszt nieściągalnych należności w wysokości 1900 USD ((70 000 USD x 1%) + (30 000 USD x 4%)). Jeśli następny okres rozliczeniowy spowoduje szacowany odpis w wysokości 2500 USD na podstawie zaległych należności, tylko 600 USD (2500 USD - 1900 USD) będzie kosztem nieściągalnego długu w drugim okresie.

Procent metody sprzedaży

Metoda sprzedaży stosuje stały procent do łącznej kwoty sprzedaży w dolarach za dany okres. Na przykład, bazując na wcześniejszych doświadczeniach, firma może oczekiwać, że 3% sprzedaży netto jest nieodebranych. Jeśli całkowita sprzedaż netto w tym okresie wynosi 100 000 USD, firma ustala rezerwę na wątpliwe rachunki w wysokości 3000 USD, jednocześnie zgłaszając 3000 USD w wydatkach na nieściągalne długi.

Jeśli kolejny okres rozliczeniowy skutkuje sprzedażą netto w wysokości 80 000 USD, dodatkowe 2400 USD jest zgłaszane w odpisie na wątpliwe konta, a 2400 USD jest rejestrowane w drugim okresie jako koszt nieściągalnych długów. Łączne saldo w zasiłku dla kont wątpliwych po tych dwóch okresach wynosi 5400 USD.

Uwagi specjalne

Internal Revenue Service (IRS) umożliwia firmom odpisanie nieściągalnych długów na formularzu podatkowym 1040, Schedule C, jeśli zostały wcześniej zgłoszone jako dochód. Złe dług może obejmować pożyczki dla klientów i dostawców, sprzedaż kredytów dla klientów oraz gwarancje kredytów dla firm. Jednak podlegający odliczeniu nieściągalny dług zazwyczaj nie obejmuje niezapłaconych czynszów, wynagrodzeń lub opłat.

Na przykład dystrybutor żywności, który dostarcza przesyłkę do restauracji na kredyt w grudniu, odnotuje sprzedaż jako dochód w zeznaniu podatkowym za ten rok. Ale jeśli restauracja zakończy działalność w styczniu i nie zapłaci faktury, dystrybutor żywności może odpisać niezapłacony rachunek jako nieściągalny dług w zeznaniu podatkowym w następnym roku.

Osoby fizyczne mogą również odliczyć nieściągalny dług od dochodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli wcześniej uwzględniły tę kwotę w swoich dochodach lub pożyczyły gotówkę i mogą udowodnić, że w momencie transakcji zamierzają udzielić pożyczki, a nie prezentu. IRS klasyfikuje nieściągalne długi niezwiązane z działalnością gospodarczą jako krótkoterminowe straty kapitałowe.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Złe długi można odpisać zarówno w zeznaniach podatkowych, jak i indywidualnych.

• Istnieją dwa główne sposoby szacowania odpisu na złe długi: metoda sprzedaży procentowej i metoda wiekowania należności.

• Ten wydatek jest kosztem prowadzenia interesów z klientami na kredyt, ponieważ zawsze istnieje pewne ryzyko niewykonania zobowiązania związane z udzielaniem kredytu.

• Aby zachować zasadę dopasowania, koszt należności nieściągalnych należy oszacować metodą odpisów w tym samym okresie, w którym następuje sprzedaż.

• Zły dług odnosi się do pożyczek lub niespłaconych sald, które nie są już uważane za możliwe do odzyskania i muszą zostać umorzone.