Slæm skuld

Hvað er slæm skuld?

Slæm skuldir eru kostnaður sem fyrirtæki verður fyrir þegar endurgreiðsla á lánsfé sem áður hefur verið veitt til viðskiptavinar er metin óinnheimtanlegur og er því færður sem gjaldfærsla.

Slæm skuld er ófyrirséð sem öll fyrirtæki sem veita viðskiptavinum lána verða að gera grein fyrir, þar sem alltaf er hætta á að greiðsla verði ekki innheimt.

##Skilningur á slæmum skuldum

Það eru tvær aðferðir í boði til að viðurkenna kostnað vegna óviðráðanlegra skulda. Með beinni afskriftaraðferð eru reikningar afskrifaðir þar sem þeir eru beinlínis auðkenndir sem óinnheimtanlegir. Þessi aðferð er notuð í Bandaríkjunum vegna tekjuskatts. Hins vegar, á meðan bein afskriftaraðferðin skráir nákvæma tölu fyrir reikninga sem hefur verið ákvarðað að séu óinnheimtanlegir, stenst hún ekki samsvörunarregluna sem notuð er í rekstrarreikningi og almennt viðurkenndum reikningsskilareglum (GAAP).

Samsvörunarreglan krefst þess að gjöld séu jöfnuð við tengdar tekjur á sama uppgjörstímabili og tekjuviðskiptin eiga sér stað. Þess vegna, í samræmi við reikningsskilavenju, verður að áætla kostnað vegna óhagstæðra skulda með því að nota afskriftaaðferðina á sama tímabili og lánssala á sér stað og kemur fram á rekstrarreikningi undir hlutanum sölu og almennur umsýslukostnaður .

Vegna þess að enginn verulegur tími er liðinn frá sölu veit fyrirtæki ekki nákvæmlega hvaða reikningar verða greiddir og hverjir verða vanskil. Þannig að upphæð er stofnuð á grundvelli væntanlegrar og áætlaðrar tölu. Fyrirtæki nota oft sögulega reynslu sína til að áætla hlutfall af sölu sem þau búast við að verði slæmar skuldir.

Skráning ótæmandi skulda

Við skráningu áætlaðra óhagstæðra skulda er skuldfærsla færð á óviðráðanlegan kostnað og skuldfærslufærsla á móti eignareikningi,. einnig nefndur frádráttur vegna vafareikninga.

Frádráttur fyrir vafasama reikninga jafnast á við heildarviðskiptakröfur í efnahagsreikningi til að endurspegla aðeins þá fjárhæð sem áætlað er að sé innheimtanlegt. Þessi niðurgreiðsla safnast upp á milli reikningsskilatímabila og getur verið leiðrétt miðað við stöðuna á reikningnum.

Síðar berast greiðslur vegna óviðráðanlegra skulda sem þegar hafa verið afskrifaðar eru bókfærðar sem óinnheimtu.

Aðferðir til að meta slæmar skuldir

Tvær meginaðferðir eru til til að áætla upphæð viðskiptakrafna sem ekki er gert ráð fyrir að verði innheimtar. Hægt er að áætla kostnað vegna slæmra skulda með því að nota tölfræðilega reiknilíkön eins og vanskilalíkur til að ákvarða vænt tap fyrirtækis vegna vanskila og óhagstæðra skulda. Tölfræðilegir útreikningar nýta söguleg gögn frá fyrirtækinu sem og frá greininni í heild. Tiltekið hlutfall mun venjulega hækka eftir því sem aldur kröfunnar hækkar, til að endurspegla aukna vanskilaáhættu og minnkandi innheimtu.

Að öðrum kosti er hægt að áætla slæman kostnað með því að taka hlutfall af nettósölu, byggt á sögulegri reynslu fyrirtækisins af slæmum skuldum. Fyrirtæki gera reglulega breytingar á reikningsskilum vegna vafareikninga þannig að þær samsvari gildandi tölfræðilíkönum.

Öldrunaraðferð viðskiptakrafna

Öldrunaraðferðin flokkar allar útistandandi viðskiptakröfur eftir aldri og ákveðnar prósentur eru notaðar fyrir hvern hóp. Samanlagður árangur allra hópa er áætlað óinnheimtanlegt magn.

Til dæmis, fyrirtæki á $70.000 af viðskiptakröfum sem eru innan við 30 daga útistandandi og $30.000 af viðskiptakröfum sem eru eftir meira en 30 daga. Miðað við fyrri reynslu verður 1% viðskiptakrafna sem eru yngri en 30 daga gömul ekki innheimtanleg og 4% viðskiptakrafna sem eru að minnsta kosti 30 daga gömul verða óinnheimtanleg.

Þess vegna mun fyrirtækið tilkynna um greiðslur og kostnað vegna óhagstæðra skulda upp á $1.900 (($70.000 x 1%) + ($30.000 x 4%)). Ef næsta uppgjörstímabil leiðir til áætlaðrar afskriftar upp á $2.500 miðað við útistandandi viðskiptakröfur, verða aðeins $600 ($2.500 - $1.900) kostnaður vegna óhagstæðra skulda á öðru tímabili.

Hlutfall af söluaðferð

Söluaðferðin notar fasta prósentu á heildarupphæð sölu í dollara á tímabilinu. Til dæmis, miðað við fyrri reynslu, gæti fyrirtæki búist við því að 3% af nettósölu séu ekki innheimtanleg. Ef heildar nettósala á tímabilinu er $100.000, setur fyrirtækið frádrátt fyrir vafasama reikninga fyrir $3.000 á sama tíma og tilkynnir um $3.000 í kostnað vegna óhagstæðra skulda.

Ef næsta uppgjörstímabil leiðir til nettósölu upp á $80.000, eru $2.400 til viðbótar tilkynnt í afskriftir fyrir vafasama reikninga og $2.400 eru skráðar á öðru tímabili í kostnað vegna óhagstæðra skulda. Samanlögð staða í afskriftinni fyrir vafasama reikninga eftir þessi tvö tímabil er $5.400.

Sérstök atriði

Ríkisskattstjóri (IRS) gerir fyrirtækjum kleift að afskrifa slæmar skuldir á skatteyðublaði 1040, áætlun C ef þau hafa áður verið tilkynnt sem tekjur. Slæmar skuldir geta falið í sér lán til viðskiptavina og birgja, lánasala til viðskiptavina og ábyrgðir á viðskiptalánum. Hins vegar eru frádráttarbærar slæmar skuldir venjulega ekki með ógreidda leigu, laun eða þóknun.

Til dæmis mun matvæladreifingaraðili sem afhendir sendingu á veitingastað á inneign í desember skrá söluna sem tekjur á skattframtali sínu fyrir það ár. En ef veitingastaðurinn fer á hausinn í janúar og greiðir ekki reikninginn getur matvæladreifingaraðilinn afskrifað ógreiddan reikning sem slæma skuld á skattframtali sínu á næsta ári.

Einstaklingum er einnig heimilt að draga óbilandi skuld frá skattskyldum tekjum sínum ef þeir hafa áður tekið fjárhæðina inn í tekjur sínar eða lánað út reiðufé og geta sannað að þeim sé ætlað að veita lán við viðskiptin en ekki gjöf. IRS flokkar slæmar skuldir sem ekki eru viðskiptalegar sem skammtímafjármagnstap.

##Hápunktar

Hægt er að afskrifa slæmar skuldir bæði á skattframtölum fyrirtækja og einstaklinga.
Það eru tvær meginleiðir til að áætla niðurfærslu vegna óhagstæðra skulda: prósentusöluaðferð og öldrunaraðferð viðskiptakrafna.
Þessi kostnaður er kostnaður við viðskipti við viðskiptavini á lánsfé, þar sem það er alltaf einhver vanskilaáhætta sem fylgir því að framlengja lánsfé.
Til að uppfylla samsvörunarregluna verður að áætla kostnað vegna óhagstæðra skulda með afskriftaaðferð á sama tímabili og salan á sér stað.
Með slæmum skuldum er átt við lán eða eftirstöðvar sem ekki eru lengur talin endurheimtanleg og þarf að afskrifa.